--- title: "Ausführungsverordnung zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer" id: f47428ca-1ebf-4fd2-be07-eae3e3595d1c authority: fr place: "Fribourg" applies_also_from: [ch] kind: ordinance in_force: true number: "634.2.11" publisher_url: https://bdlf.fr.ch/data/634.2.11/de solon_url: https://solon.orangecat.ch/law/f47428ca-1ebf-4fd2-be07-eae3e3595d1c language: de in_force_from: 2026-10-23 date_basis: retrieved status: consolidated source_url: https://www.lexfind.ch/tol/4417/de read_on: 2026-10-23 sha256: 6f78be9e83ed15e45cbab228530c809d82efdfed1ae4c2b9f8c6b5c6e9031167 provisions: 12 --- # Ausführungsverordnung zum Bundesgesetz über die Verrechnungssteuer ## Art. 1 {#art_1} Behörde – Finanzdirektion 1 Die Finanzdirektion sorgt für die gleichmässige Anwendung des VStG 1) im Gebiet des Kantons und übt die Aufsicht über die Behörde aus, der die Rückerstattung der Verrechnungssteuer obliegt (Art. 67 Abs. 1 VStV 2)). ## Art. 2 {#art_2} Behörde – Kantonale Steuerverwaltung 1 Die Behörde, der die Rückerstattung der Verrechnungssteuer obliegt, ist die Kantonale Steuerverwaltung (die Steuerverwaltung). 2 Die Steuerverwaltung überprüft die bei ihr eingereichten Anträge, untersucht den Sachverhalt und trifft alle Massnahmen, die die richtige Ermittlung des Rückerstattungsanspruches nötig macht (Art. 52 Abs. 1 VStG 3)). ## Art. 3 {#art_3} Rückerstattungsantrag – Im Allgemeinen 1 Der Rückerstattungsantrag für die Verrechnungssteuer kann frühestens nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist, gestellt werden (Art. 29 Abs. 2 VStG 4)). 1) SR 642.21 2) SR 642.211 3) SR 642.21 4) SR 642.21 Verrechnungssteuer – B 634.2.11 2 Der Antrag muss schriftlich auf dem amtlichen Formular eingereicht werden (Art. 29 Abs. 1 VStG und 68 Abs. 1 VStV 5)). 3 Der Antrag muss innerhalb der für die Einreichung der Steuererklärung festgesetzten Frist hinterlegt werden; in diesem Falle gilt das Wertschriftenverzeichnis als Antrag auf Rückerstattung der Verrechnungssteuer. 4 In allen Fällen muss der Rückerstattungsantrag innerhalb der in Artikel 32 Abs. 1 VStG 6) vorgesehenen dreijährigen Verwirkungsfrist gestellt werden; diese Frist kann in keinem Fall verlängert werden, selbst dann nicht, wenn eine Fristverlängerung für das Einreichen der Steuererklärung über diese Verwirkungsfrist hinausgeht. ## Art. 4 {#art_4} Antrag auf vorzeitige Rückerstattung 1 Wenn wichtige Gründe vorliegen oder wenn besondere Härten es rechtfertigen, kann der Rückerstattungsantrag ausnahmsweise vor dem Ablauf des Kalenderjahres, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist, gestellt werden (Art. 29 Abs. 3 VStG 7)). 2 Der Antrag muss schriftlich mit dem Spezialformular «Vorzeitiger Rückerstattungsantrag» gestellt werden. 3 Der Antrag muss bei der Steuerverwaltung unter Angabe der Gründe eingereicht werden. 4 … ## Art. 5 {#art_5} Rückerstattung – Verrechnung 1 Der Entscheid über die Verrechnung des Rückerstattungsbetrags wird mit der Abrechnung, die den Restbetrag der Steuer festsetzt, mitgeteilt (Art. 52 Abs. 2 VStG 8)). 2 Die Verrechnungssteuer wird in erster Linie mit derjenigen Kantonssteuer verrechnet, die für das Steuerjahr, in dem die Verrechnungssteuer fällig ist, geschuldet wird. Sie wird mit der Kantonssteuer, Gemeinde- und/oder Kirchensteuer verrechnet, wenn die Steuerverwaltung diese Steuern erhebt. Die Verrechnung erfolgt auch mit allfälligen rückständigen Steuern. 3 … 5) SR 642.211 6) SR 642.21 7) SR 642.21 8) SR 642.21 ## Art. 6 Verrechnungssteuer – B 634.2.11 {#art_6} Rückerstattung – In bar 1 Die Rückerstattung erfolgt ausnahmsweise in bar, insbesondere für Steuerpflichtige, die den Kanton verlassen haben und deren Steuern bezahlt sind, bei Konkurs, für das nach der Konkurseröffnung fällige Einkommen, und im Allgemeinen in allen Fällen, in denen das Verrechnungsverfahren nicht möglich ist (Art. 31 Abs. 1 VStG 9)). ## Art. 7 {#art_7} Rechtsmittel – Grundsatz 1 Gegen den Rückerstattungsentscheid kann bei der Steuerverwaltung schriftlich Einsprache erhoben werden (Art. 53 und 55 VStG 10)). 2 Der Einspracheentscheid ist mit Beschwerde an das Kantonsgericht anfechtbar (Art. 54 und 55 VStG 11)). ## Art. 8 {#art_8} Rechtsmittel – Verfahren 1 Das Verfahren richtet sich nach der Gesetzgebung des Bundes oder, wenn der Rückerstattungsentscheid mit einer Veranlagungsverfügung verbunden wurde (Art. 55 VStG 12)), durch die sinngemässe Anwendung der Rechtsmittelbestimmungen des Gesetzes über die direkten Kantonssteuern (DStG) 13), mit Ausnahme der Bestimmungen über die Einsprache und die Beschwerde der Gemeinde. 2 Im Übrigen gilt das Gesetz über die Verwaltungsrechtspflege. ## Art. 9 {#art_9} Abrechnung 1 Die Steuerverwaltung führt Buch über sämtliche verrechnete oder zurückerstattete Beträge der Verrechnungssteuer (Art. 67 Abs. 3 VStV 14)). 2 Sie erstellt für die periodischen Rechnungsabschlüsse mit dem Bund die nötigen Abrechnungen (Art. 57 Abs. 1 VStG 15)). 3 Die Finanzdirektion ist zuständig, die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung angeordnete provisorische Kürzung durch Klage beim Bundesgericht anzufechten (Art. 58 Abs. 4 VStG 16)). 9) SR 642.21 10) SR 642.21 11) SR 642.21 12) SR 642.21 13) SGF 631.1 14) SR 642.211 15) SR 642.21 16) SR 642.21 ## Art. 10 Verrechnungssteuer – B 634.2.11 {#art_10} Übertretungen 1 Das Verfahren bei Nichtbeachten von Ordnungsvorschriften richtet sich nach den Artikeln 219ff. DStG 17) (Art. 67 Abs. 3 VStG 18)). ## Art. 11 {#art_11} Schlussbestimmungen 1 Der Beschluss vom 19. April 1983 über den Vollzug des Bundesgesetzes vom 13. Oktober 1965 über die Verrechnungssteuer (SGF 634.2.11) wird aufgehoben. ## Art. 12 {#art_12} 1 Die Finanzdirektion wird mit dem Vollzug dieses Beschlusses beauftragt. 2 Dieser Beschluss wird nach seiner Genehmigung durch die zuständige Bundesbehörde in Kraft gesetzt. 3 Er wird im Amtsblatt veröffentlicht und in die Amtliche Gesetzessammlung aufgenommen. Genehmigung Dieser Beschluss ist vom Eidgenössischen Finanzdepartement am 25.04.2001 genehmigt worden. Die Änderung vom 04.02.2003 ist am 02.04.2003 vom Eidgenössischen Finanzdepartement genehmigt worden. 17) SGF 631.1 18) SR 642.21 Verrechnungssteuer – B 634.2.11 Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 13.02.2001 Erlass Grunderlass 25.04.2001 BL/AGS 2001 f 29 / d 29 04.02.2003 Art. 2 geändert 01.01.2003 2003_029 04.02.2003 Art. 4 geändert 01.01.2003 2003_029 04.02.2003 Art. 5 geändert 01.01.2003 2003_029 04.02.2003 Art. 7 geändert 01.01.2003 2003_029 04.02.2003 Art. 9 geändert 01.01.2003 2003_029 08.01.2008 Art. 7 geändert 01.01.2008 2008_001 03.11.2008 Art. 9 geändert 01.01.2009 2008_123 06.09.2021 Erlasstitel geändert 01.01.2022 2021_105 06.09.2021 Art. 4 Titel geändert 01.01.2022 2021_105 06.09.2021 Art. 4 Abs. 4 aufgehoben 01.01.2022 2021_105 06.09.2021 Art. 5 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_105 06.09.2021 Art. 5 Abs. 3 aufgehoben 01.01.2022 2021_105 06.09.2021 Art. 6 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_105 Änderungstabelle – Nach Artikel Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 13.02.2001 25.04.2001 BL/AGS 2001 f 29 / d 29 Erlasstitel geändert 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 2 geändert 04.02.2003 01.01.2003 2003_029 Art. 4 geändert 04.02.2003 01.01.2003 2003_029 Art. 4 Titel geändert 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 4 Abs. 4 aufgehoben 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 5 geändert 04.02.2003 01.01.2003 2003_029 Art. 5 Abs. 2 geändert 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 5 Abs. 3 aufgehoben 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 6 Abs. 1 geändert 06.09.2021 01.01.2022 2021_105 Art. 7 geändert 04.02.2003 01.01.2003 2003_029 Art. 7 geändert 08.01.2008 01.01.2008 2008_001 Art. 9 geändert 04.02.2003 01.01.2003 2003_029 Art. 9 geändert 03.11.2008 01.01.2009 2008_123