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title: "Verordnung über die Quellensteuer"
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provisions: 27
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# Verordnung über die Quellensteuer

## Art. 1 {#art_1}

Steuertarife für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer
1 Folgende Tarifcodes werden bei den nachstehend aufgeführten Personen für
den Quellensteuerabzug angewendet:
a) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben (Tarif
A);
b) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten,
bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist (Tarif B);
c) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten,
bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind (Tarif C);
d) bei Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren nach den Artikeln 23–27 besteuert werden (Tarif E);
e) bei Ersatzeinkünften nach Artikel 3, die nicht über die Arbeitgeber an
die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden (Tarif G);
f) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden und verwitweten Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren
Unterhalt zur Hauptsache bestreiten (Tarif H);
g) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem Abkommen vom
11. August 1971 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und
der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
(DBA-D) 1), welche die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen
(Tarif L);
h) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die
Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen (Tarif M);
i) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die
Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen (Tarif N);
j) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die
Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen (Tarif P);
k) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die
Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen (Tarif Q).
2 Die Tarife werden in Anhang 1 aufgeführt. Sie sind Bestandteil dieser Verordnung.
3 Für den Steuerabzug massgebend sind die Verhältnisse zum Zeitpunkt der
Auszahlung, der Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung. Jede Änderung, die eine Tarifänderung erforderlich macht,
ist ab dem Beginn des auf die erfolgte Änderung folgenden Monats zu berücksichtigen.

## Art. 2 {#art_2}

Ersatzeinkünfte
1 Der Quellensteuer unterworfen sind alle Ersatzeinkünfte aus Arbeitsverhältnissen sowie aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung.
Insbesondere gehören dazu Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und an
deren Stelle tretende Kapitalleistungen.

## Art. 3 {#art_3}

Ordentliche Veranlagung bei Vergütungen aus dem Ausland
1 Erhält eine steuerpflichtige Person die Vergütungen von einem nicht in der
Schweiz ansässigen Schuldner der steuerbaren Leistung, so wird sie im ordentlichen Verfahren veranlagt.
1) SR 0.672.913.62
2 Sie wird jedoch in der Schweiz an der Quelle besteuert, wenn:
a) die Vergütung der Leistung von einer in der Schweiz gelegenen
Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers getragen wird;
b) eine Arbeitnehmerentsendung unter verbundenen Gesellschaften vorliegt und die Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz als faktischer Arbeitgeber zu qualifizieren ist;
c) ein ausländischer Personalverleiher im Widerspruch zu Artikel 12
Abs. 2 des Arbeitsvermittlungsgesetzes vom 6. Oktober 1989 2) Personal an einen Einsatzbetrieb in der Schweiz verleiht und die Vergütung
der Leistung von diesem Einsatzbetrieb getragen wird.

## Art. 4 {#art_4}

Rückerstattung der Kirchensteuer
1 Quellensteuerpflichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die weder
der Römisch-katholischen noch der Evangelisch-reformierten Kirche noch
der Israelitischen Kultusgemeinde des Kantons Freiburg angehören, können
bei der Kantonalen Steuerverwaltung die Rückerstattung der an der Quelle
erhobenen Kirchensteuer verlangen.
2 Die an der Quelle besteuerte Person kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu
vorgesehenen Formular einen Antrag stellen.
3 Hat die Person eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt, so erfolgt die Rückerstattung auf diesem Weg.

## Art. 5 {#art_5}

Bezugsprovision
1 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung erhält für ihre
oder seine Mitwirkung eine Bezugsprovision von 2 % auf den erhobenen
Steuern.
2 Die Bezugsprovision wird auf 1 % gekürzt, wenn die Schuldnerin oder der
Schuldner der steuerbaren Leistung keine elektronischen Abrechnungsverfahren verwendet.
3 Die Bezugsprovision kann gekürzt oder gestrichen werden, wenn die
Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung die Verfahrenspflichten nach Artikel 76 DStG 3) verletzt.
2) SR 823.11
3) SGF 631.32

## Art. 6 {#art_6}

Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber
1 Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber müssen die Beschäftigung von Personen,
die nach Artikel 71 oder 80 DStG 4) quellensteuerpflichtig sind, der zuständigen Steuerbehörde innert acht Tagen ab Stellenantritt mit dem dafür vorgesehenen Formular melden.
2 Die Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können Neuanstellungen mittels monatlicher Abrechnung melden, wenn sie die Quellensteuerabrechnung elektronisch übermitteln.
3 Die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer müssen der Arbeitgeberin oder
dem Arbeitgeber Änderungen von Sachverhalten melden, die für die Erhebung der Quellensteuer massgebend sind. Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber meldet die Änderungen innerhalb der gesetzten Fristen der Kantonalen
Steuerverwaltung.

## Art. 7 {#art_7}

Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern
1 Der Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern befindet sich:
a) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen
die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel
71 DStG 5) steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben;
b) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen

## Artikel 8 die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach {#art_8}

DStG 6) Wochenaufenthalter oder Kurzaufenthalter sind;
c) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel 80 DStG 7)
eine unselbstständige Erwerbstätigkeit ausüben;
d) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die im Ausland wohnhaften Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler sowie Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG 8)) ihre Erwerbstätigkeit ausüben;
4) SGF 631.32
5) SGF 631.32
6) SGF 631.32
7) SGF 631.32
8) SGF 631.32
e) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen
die Liegenschaft gelegen ist, wenn eine im Ausland wohnhafte natürliche oder juristische Person Gläubigerin oder Nutzniesserin (Art. 83
DStG 9)) von Forderungen ist, die durch Grund- oder Faustpfand auf einem solchen Grundstück sichergestellt sind, oder als Vermittlerin in
Liegenschaftsgeschäften dieser Liegenschaft tätig war (Art. 86
DStG 10));
f) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen
die Schuldner der anderen quellensteuerpflichtigen Leistungen wohnhaft sind, ihren Sitz oder ihre Betriebsstätte haben (Art. 82, 84, 85 und
86a DStG 11)).
Art. 8 Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer
1 Die an der Quelle erhobene Steuer ist im Zeitpunkt der Auszahlung, der
Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung
fällig. Sie muss innert dreissig Tagen nach Fälligkeit überwiesen werden.
2 Die Verzugszinsen (bei verspäteter Zahlung) und Vergütungszinsen (für zu
viel bezahlte Beträge) nach Artikel 208 DStG 12) werden in der Verordnung
der Finanzdirektion über besondere Fälligkeiten und Zinssätze festgelegt.
3 Für die Berechnung der Quellensteuer gilt Artikel 63 Abs. 3 DStG 13) sinngemäss.
4 Die Quellensteuerabzüge berechnen sich monatlich auf den jeweils effektiv
ausgerichteten Bruttoleistungen. Das satzbestimmende Einkommen berechnet
sich unter Einbezug aller über das gesamte betreffende Jahr erzielten Einkünfte.
5 Der Steuerabzug ist ungeachtet allfälliger Einwände (Art. 171 DStG 14))
oder Lohnpfändungen vorzunehmen.

## Art. 9 {#art_9}

Aufteilung der Steuer
1 Die Quellensteuer wird von der Kantonalen Steuerverwaltung nach Abzug
der direkten Bundessteuer folgendermassen aufgeteilt: 52,1 % für den
Kanton, 41,7 % für die Gemeinde, 4,2 % für die Pfarrei oder die Kirchgemeinde. Der Saldo von 2 % bildet die Inkassoprovision der Schuldnerin oder
des Schuldners der steuerbaren Leistung. Wird die Bezugsprovision nach Artikel 5 gekürzt oder gestrichen, so fällt die Differenz dem Kanton zu.
9) SGF 631.32
10) SGF 631.32
11) SGF 631.32
12) SGF 631.32
13) SGF 631.32
14) SGF 631.32
2 Die Kantonale Steuerverwaltung erstellt jedes Jahr die Abrechnung
(Art. 170b DStG 15)) der Anteile des Bundes, des Kantons, der Gemeinden,
der Pfarreien und Kirchgemeinden.

## Art. 10 {#art_10}

Bezugsminima
1 Die Quellensteuer wird bei Personen nach den Artikeln 81–84 DStG 16)
nicht erhoben, wenn die steuerbaren Bruttoeinkünfte weniger betragen als:
a) 300 Franken pro Veranstaltung: bei Künstlerinnen, Künstlern, Sportlerinnen, Sportlern, Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG 17));
b) 300 Franken pro Steuerjahr und Schuldner: bei Verwaltungsrätinnen
und Verwaltungsräten (Art. 82 DStG 18));
c) 300 Franken pro Steuerjahr: bei Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubigern (Art. 83 DStG 19));
d) 1000 Franken pro Steuerjahr bei Empfängerinnen und Empfängern von
Renten (Art. 84 DStG 20)).
2 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder

## Art. 11 Aufenthalt in der Schweiz {#art_11}

Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung
1 Eine Person wird nach Artikel 73a Abs. 1 Bst. a DStG 21) nachträglich ordentlich veranlagt, wenn ihr Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit in einem Steuerjahr mindestens 120'000 Franken beträgt.
2 Als Bruttoeinkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit gelten die Einkünfte nach Artikel 72 Abs. 2 Bst. a und b DStG 22).
3 Zweiverdienerehepaare werden nachträglich ordentlich veranlagt, wenn das
Bruttoeinkommen von Ehemann oder Ehefrau in einem Steuerjahr mindestens 120'000 Franken beträgt.
15) SGF 631.32
16) SGF 631.32
17) SGF 631.32
18) SGF 631.32
19) SGF 631.32
20) SGF 631.32
21) SGF 631.32
22) SGF 631.32
4 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung wird bis zum Ende der Quellensteuerpflicht beibehalten, und zwar unabhängig davon, ob das Bruttoeinkommen vorübergehend oder dauernd unter den Mindestbetrag von 120'000 Franken fällt, Eheleute sich scheiden lassen oder sich tatsächlich oder rechtlich
trennen.
5 Bei unterjähriger Steuerpflicht richtet sich die Berechnung des Mindestbetrags nach Artikel 63 Abs. 3 DStG 23).

## Art. 12 {#art_12}

Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag
1 Die quellensteuerpflichtige Person kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu
vorgesehenen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen
ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr
zurückgezogen werden.
2 Geschiedene sowie tatsächlich oder rechtlich getrennte Eheleute, die nach
Artikel 73b DStG 24) auf Antrag nachträglich ordentlich veranlagt wurden,
werden bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt.

## Art. 13 {#art_13}

Regelung von Härtefällen
1 Auf Gesuch von quellensteuerpflichtigen Personen, die Unterhaltsbeiträge
nach Artikel 34 Abs. 1 Bst. c DStG 25) leisten und bei denen der Tarifcode A,
B, C oder H angewendet wird, kann die Kantonale Steuerverwaltung zur Milderung von Härtefällen bei der Berechnung der Quellensteuer Kinderabzüge
bis höchstens zur Höhe der Unterhaltsbeiträge berücksichtigen.
2 Wurden Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung eines dieser Tarifcodes berücksichtigt, so wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung nur auf Antrag der quellensteuerpflichtigen Person durchgeführt. Wird die nachträgliche
ordentliche Veranlagung beantragt, so wird diese bis zum Ende der Quellensteuerpflicht durchgeführt.

## Art. 14 {#art_14}

Wechsel von der ordentlichen Besteuerung zur Quellenbesteuerung
1 Unterliegt ein Einkommen innerhalb einer Steuerperiode zunächst der ordentlichen Besteuerung und dann der Quellensteuer, so wird die steuerpflichtige Person für das gesamte Jahr und bis zum Ende der Quellensteuerpflicht
nachträglich ordentlich veranlagt.
23) SGF 631.32
24) SGF 631.32
25) SGF 631.32
2 Die Scheidung sowie die tatsächliche oder rechtliche Trennung von einem
Ehemann oder einer Ehefrau mit Schweizer Bürgerrecht oder Niederlassungsbewilligung lösen für eine ausländische Arbeitnehmerin oder einen ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung ab Beginn des
Folgemonats wieder die Besteuerung an der Quelle aus.
3 Allfällige Vorauszahlungen vor dem Übergang zur Quellenbesteuerung sowie an der Quelle abgezogene Steuern sind anzurechnen.

## Art. 15 {#art_15}

Wechsel von der Quellenbesteuerung zur ordentlichen Besteuerung
1 Eine bisher an der Quelle besteuerte Person wird für die ganze Steuerperiode im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn sie:
a) die Niederlassungsbewilligung erhält;
b) eine Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Niederlassungsbewilligung heiratet.
2 Die Quellensteuer ist ab dem Folgemonat nach der Erteilung der Niederlassungsbewilligung oder der Heirat nicht mehr geschuldet. Die an der Quelle
abgezogene Steuer wird zinslos an die von der Kantonalen Steuerverwaltung
am allgemeinen Fälligkeitstermin erhobenen Steuern angerechnet.
3 Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz

## Art. 16 oder Aufenthalt in der Schweiz {#art_16}

Nachträgliche ordentliche Veranlagung bei Quasi-Ansässigkeit
1 Eine Person, die nach Artikel 5 Abs. 1 DStG 26) steuerpflichtig ist und in der
Regel mindestens 90 % ihrer weltweiten Bruttoeinkünfte, einschliesslich der
Bruttoeinkünfte des Ehemanns oder der Ehefrau, in der Schweiz versteuert
(Quasi-Ansässigkeit), kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum
31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres schriftlich mit dem
einschlägigen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen
ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr
zurückgezogen werden.
2 Die Kantonale Steuerverwaltung prüft im Veranlagungsverfahren, ob die
quellensteuerpflichtige Person im Steuerjahr die Voraussetzungen der Quasi-
Ansässigkeit erfüllt. Dazu ermittelt sie nach den Artikeln 17–24 DStG 27) zuerst die weltweiten Bruttoeinkünfte und danach den Anteil der in der Schweiz
steuerbaren Bruttoeinkünfte.
26) SGF 631.32
27) SGF 631.32

## Art. 17 {#art_17}

Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen
1 Die Kantonale Steuerverwaltung kann von Amtes wegen eine nachträgliche
ordentliche Veranlagung durchführen, wenn sich aus der Aktenlage der begründete Verdacht ergibt, dass stossende Verhältnisse zugunsten oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person vorliegen.

## Art. 18 {#art_18}

Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler, Referentinnen und Referenten
1 Als Tageseinkünfte von im Ausland wohnhaften Künstlerinnen und Künstlern, Sportlerinnen und Sportlern sowie Referentinnen und Referenten gelten
die Einkünfte nach Artikel 81 Abs. 3 DStG 28), dividiert durch die Zahl der
Auftritts- und Probetage. Zu den Tageseinkünften zählen insbesondere:
a) die Bruttoeinkünfte einschliesslich aller Zulagen und Nebeneinkünfte
sowie Naturalleistungen; und
b) alle vom Veranstalter übernommenen Spesen, Kosten und Quellensteuern.
2 Ist bei Gruppen der Anteil des einzelnen Mitglieds nicht bekannt oder
schwer zu ermitteln, so wird für dessen Bestimmung das durchschnittliche
Tageseinkommen pro Kopf berechnet.
3 Zu den Tageseinkünften gehören auch Vergütungen, die nicht der quellensteuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

## Art. 19 {#art_19}

Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger
1 Als steuerbare Einkünfte von im Ausland ansässigen Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubigern gelten die Bruttoeinkünfte aus Forderungen nach Artikel 83 DStG 29). Dazu gehören auch Zinsen, die nicht der quellensteuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

## Art. 20 {#art_20}

Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von
Renten aus Vorsorge
1 Soweit keine abweichende staatsvertragliche Regelung besteht, unterliegen
die Renten von im Ausland wohnhaften Empfängerinnen und Empfängern
nach Artikel 84 DStG 30) der Quellensteuer.
2 Wird die Quellensteuer nicht erhoben, weil die Besteuerung dem andern
Vertragsstaat zusteht, so hat sich der Schuldner der steuerbaren Leistung den
ausländischen Wohnsitz der Empfängerin oder des Empfängers schriftlich
bestätigen zu lassen und diesen periodisch zu überprüfen.
28) SGF 631.32
29) SGF 631.32
30) SGF 631.32

## Art. 21 {#art_21}

Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von Kapitalleistungen aus Vorsorge
1 Kapitalleistungen an im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger nach Artikel 84 Abs. 1 Bst. a und b DStG 31) unterliegen ungeachtet
staatsvertraglicher Regelungen immer der Quellensteuer nach Artikel 84 Abs.
3 und 3bis. Der Tarif wird im Anhang 1 festgelegt.
2 Die erhobene Quellensteuer wird zinslos zurückerstattet, wenn die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalleistung:
a) innerhalb von drei Jahren seit Auszahlung einen entsprechenden Antrag
bei der Kantonalen Steuerverwaltung stellt; und
b) dem Antrag eine Bestätigung der zuständigen Steuerbehörde des anspruchsberechtigten Wohnsitzstaates beiliegt, wonach:
1. diese von der Kapitalleistung Kenntnis genommen hat, und
2. die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalleistung eine im
Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz dort
ansässige Person ist.

## Art. 22 {#art_22}

Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler
1 Die steuerbaren Einkünfte der Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler gemäss Artikel 86 DStG 32) sind Bruttoeinkünfte. Dazu zählen ebenfalls die Einkünfte, die nicht direkt der steuerpflichtigen Person,
sondern Dritten zukommen.
4 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren nach Artikel 38a DStG 33)

## Art. 23 {#art_23}

Anwendbares Recht
1 Sofern sich aus Artikel 38a DStG 34) und aus den Bestimmungen dieses
Abschnitts nichts anderes ergibt, gelten die Bestimmungen des DStG 35) über
die Quellensteuer und die Bestimmungen dieser Verordnung sinngemäss
auch im Verfahren der vereinfachten Abrechnung.

## Art. 24 {#art_24}

Besteuerungsgrundlage
1 Die Steuer wird auf der Grundlage des vom Arbeitgeber der AHV-Ausgleichskasse gemeldeten Bruttolohns erhoben.
31) SGF 631.32
32) SGF 631.32
33) SGF 631.32
34) SGF 631.32
35) SGF 631.32

## Art. 25 {#art_25}

Ablieferung der Quellensteuer durch den Arbeitgeber
1 Für die Abrechnung und die Ablieferung der Quellensteuer an die zuständige AHV-Ausgleichskasse gelten die Bestimmungen der Verordnung vom
31. Oktober 1947 über die Alters- und Hinterlassenenversicherung 36) über
das vereinfachte Abrechnungsverfahren sinngemäss.
2 Wird die Steuer auf Mahnung der AHV-Ausgleichskasse hin nicht abgeliefert, so erstattet diese der Kantonalen Steuerverwaltung Meldung. Die Kantonale Steuerverwaltung bezieht die Steuer nach den Vorschriften der Steuergesetzgebung.

## Art. 26 {#art_26}

Überweisung der Quellensteuer
1 Die AHV-Ausgleichskasse überweist die von den Arbeitnehmerinnen und
Arbeitnehmern mit Wohnsitz im Kanton Freiburg einkassierten Steuerzahlungen nach Abzug der ihr zustehenden Bezugsprovision (Art. 3 Abs. 5 der
Verordnung vom 6. September 2006 zur Bekämpfung der Schwarzarbeit
[SR 822.411] 37)) an die Kantonale Steuerverwaltung.

## Art. 27 {#art_27}

Aufteilung der Steuer
1 Nach Zuweisung des Anteils für die direkte Bundessteuer (Art. 37a des
Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer
[SR 642.11] 38)) wird die im vereinfachten Verfahren bezogene Steuer nach
dem Verteilschlüssel nach Artikel 9 auf Kanton, Gemeinden sowie Pfarreien
oder Kirchgemeinden aufgeteilt.
ANHÄNGE IN DER FORM SEPARATER DOKUMENTE
Anhang 1: Tarife (Art. 1 Abs. 2)
36) SR 831.101
37) SR 822.411
38) SR 642.11
Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum
Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002)
09.12.2020 Erlass Grunderlass 01.01.2021 2020_178
30.11.2021 Art. 9 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_160
30.11.2021 Art. 15 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_160
30.11.2021 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2022 2021_160
29.11.2022 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2023 2022_123
28.11.2023 Art. 16 Abs. 1 geändert 01.01.2024 2023_111
28.11.2023 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2024 2023_111
26.11.2024 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2025 2024_099
18.11.2025 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2026 2025_087
Änderungstabelle – Nach Artikel
Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002)
Erlass Grunderlass 09.12.2020 01.01.2021 2020_178
Art. 9 Abs. 1 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160
Art. 15 Abs. 2 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160
Art. 16 Abs. 1 geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111
Anhang 1 Inhalt geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160
Anhang 1 Inhalt geändert 29.11.2022 01.01.2023 2022_123
Anhang 1 Inhalt geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111
Anhang 1 Inhalt geändert 26.11.2024 01.01.2025 2024_099
Anhang 1 Inhalt geändert 18.11.2025 01.01.2026 2025_087
ANHANG 1
Tarife (Art. 1 Abs. 2)
Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben.
Siehe nachstehende Tabelle.
Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist.
Siehe nachstehende Tabelle
Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind.
Siehe nachstehende Tabelle
Tarif E gilt für Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren besteuert werden.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 5 %.
Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den
Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden.
Siehe nachstehende Tabelle
Tarif H gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt
zur Hauptsache bestreiten.
Siehe nachstehende Tabelle
Tarif I gilt für Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler
Der Steuersatz beträgt 20 %, wobei die direkte Bundessteuer, die im ordentlichen Verfahren zu erheben ist, nicht berücksichtigt ist.
Tarif J1 gilt für Kapitalleistungen an alleinstehende Personen ohne Unterhaltspflicht.
Der Gesamtbetrag der Quellensteuer berechnet sich wie folgt:
Fr. %
– für die ersten 25’000 2,00
– für die nächsten 25’000 2,35
– für die nächsten 25’000 4,55
– für die nächsten 25’000 5,25
– für die nächsten 25’000 7,60
– für die nächsten 25’000 7,95
– für die nächsten 50’000 10,60
– für die nächsten
für Beträge über
550’000
750’000
12,60
12,30
Tarif J2 gilt für Kapitalleistungen an verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Ehegatten oder an verwitwete, getrennte, geschiedene oder ledige
Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen
zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten.
Der Quellensteuerbetrag berechnet sich wie folgt (auf der Gesamtkapitalleistung, vor dem Sozialabzug von Fr. 10'000 für den Kanton):
Fr. %
– für die ersten 10’000 0,00
– für die nächsten 15’000 2,00
– für die nächsten 25’000 2,15
– für die nächsten 10’000 2,50
– für die nächsten 15’000 4,50
– für die nächsten 25’000 4,80
– für die nächsten 10’000 5,15
– für die nächsten 15'000 7,15
– für die nächsten 25’000 7,75
– für die nächsten 10’000 8,60
– für die nächsten 50’000 10,60
– für die nächsten
für Beträge über
690’000
900’000
12,60
12,30
Tarif K gilt für Künstler, Sportler und Referenten.
Der Steuersatz beträgt:
– 9,8 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten bei
200 Franken oder weniger liegen;
– 15,4 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten
zwischen 201 und 1000 Franken liegen;
– 23 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten zwischen 1001 und 3000 Franken liegen;
– 29 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten über
3000 Franken liegen.
Tarif L gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %.
Tarif M gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %.
Tarif N gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %.
Tarif P gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %.
Tarif Q gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %.
Tarif R gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Vorsorgeleistungen.
Für Renten und Pensionen beträgt der Gesamtsteuersatz 10 %.
Tarif S gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 31,5 %.
Tarif T gilt für Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 25 %.
Tarif Y gilt für Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger.
Der Gesamtsteuersatz beträgt 21 %.
TARIF A
Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben.
1 001
1 051
1 101
1 151
1 201
1 251
1 301
1 351
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1 501
1 551
1 601
1 651
1 701
1 751
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1 951
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2 051
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1 900
1 950
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Tarif B
Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist.
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2,05
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2,94
3,01
3,05
3,12
3,15
3,21
3,24
3,28
3,32
TARIF C
Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind.
1 001
1 051
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TARIF G
Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den
Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden.
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21,47
21,52
21,57
21,62
21,67
TARIF H
Tarif H gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt
zur Hauptsache bestreiten.
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