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Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer

Confederation · 641.20 · statute

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Contents: 132 provisions
  1. Art. 1 Gegenstand und Grundsätze
  2. Art. 2 Verhältnis zum kantonalen Recht
  3. Art. 3 Begriffe
  4. Art. 4 Samnaun und Sampuoir
  5. Art. 5 Indexierung
  6. Art. 6 Steuerüberwälzung
  7. Art. 7 Ort der Lieferung
  8. Art. 8 Ort der Dienstleistung
  9. Art. 9 Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen
  10. Art. 10 Grundsatz
  11. Art. 11 Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht
  12. Art. 12 Gemeinwesen
  13. Art. 13 Gruppenbesteuerung
  14. Art. 14 Beginn und Ende der Steuerpflicht und der Befreiung von der Steuerpflicht
  15. Art. 15 Mithaftung
  16. Art. 16 Steuernachfolge
  17. Art. 17 Steuersubstitution
  18. Art. 18 Grundsatz
  19. Art. 19 Mehrheit von Leistungen
  20. Art. 20 Zuordnung von Leistungen
  21. Art. 20a Zuordnung von Leistungen bei Lieferungen über elektronische Plattformen
  22. Art. 21 Von der Steuer ausgenommene Leistungen
  23. Art. 22 Option für die Versteuerung der von der Steuer ausgenommenen Leistungen
  24. Art. 23 Von der Steuer befreite Leistungen
  25. Art. 24 Bemessungsgrundlage
  26. Art. 24a Margenbesteuerung
  27. Art. 25 Steuersätze
  28. Art. 26 Rechnung
  29. Art. 27 Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis
  30. Art. 28 Grundsatz
  31. Art. 28a Abzug fiktiver Vorsteuer
  32. Art. 29 Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
  33. Art. 30 Gemischte Verwendung
  34. Art. 31 Eigenverbrauch
  35. Art. 32 Einlageentsteuerung
  36. Art. 33 Kürzung des Vorsteuerabzugs
  37. Art. 34 Steuerperiode
  38. Art. 35 Abrechnungsperiode
  39. Art. 35a Jährliche Abrechnung
  40. Art. 36 Effektive Abrechnungsmethode
  41. Art. 37 Abrechnung nach Saldo- und nach Pauschalsteuersätzen
  42. Art. 38 Meldeverfahren
  43. Art. 39 Abrechnungsart
  44. Art. 40 Entstehung der Steuerforderung
  45. Art. 41 Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld und des Vorsteuerabzugs
  46. Art. 42 Festsetzungsverjährung
  47. Art. 43 Rechtskraft der Steuerforderung
  48. Art. 44 Abtretung und Verpfändung der Steuerforderung
  49. Art. 45 Bezugsteuerpflicht
  50. Art. 45a Nicht der Bezugsteuer unterliegende Leistungen
  51. Art. 46 Steuerbemessung und Steuersätze
  52. Art. 47 Steuer- und Abrechnungsperiode
  53. Art. 48 Entstehung und Festsetzungsverjährung der Bezugsteuerschuld
  54. Art. 49 Mithaftung, Steuernachfolge und Substitution
  55. Art. 50 Anwendbares Recht
  56. Art. 51 Steuerpflicht
  57. Art. 52 Steuerobjekt
  58. Art. 53 Steuerbefreite Einfuhren
  59. Art. 54 Bemessungsgrundlage
  60. Art. 55 Steuersätze
  61. Art. 56 Entstehung, Verjährung und Entrichtung der Einfuhrsteuerschuld
  62. Art. 57 Verzugszins
  63. Art. 58 Ausnahmen von der Verzugszinspflicht
  64. Art. 59 Anspruch auf Steuerrückerstattung und Verjährung
  65. Art. 60 Rückerstattung wegen Wiederausfuhr
  66. Art. 61 Vergütungszins
  67. Art. 62 Zuständigkeit und Verfahren
  68. Art. 63 Verlagerung der Steuerentrichtung
  69. Art. 64 Steuererlass
  70. Art. 65 Grundsätze
  71. Art. 65a Elektronische Verfahren
  72. Art. 66 An- und Abmeldung als steuerpflichtige Person
  73. Art. 67 Steuervertretung
  74. Art. 68 Auskunftspflicht
  75. Art. 69 Auskunftsrecht
  76. Art. 70 Buchführung und Aufbewahrung
  77. Art. 71 Einreichung der Abrechnung
  78. Art. 72 Korrektur von Mängeln in der Abrechnung
  79. Art. 73
  80. Art. 74 Geheimhaltung
  81. Art. 75 Amtshilfe
  82. Art. 75a Internationale Amtshilfe
  83. Art. 76 Datenbearbeitung
  84. Art. 76a Informationssystem
  85. Art. 76b Datenbekanntgabe
  86. Art. 76c Aufbewahrung der Daten und Dokumente
  87. Art. 76d Ausführungsbestimmungen
  88. Art. 77 Überprüfung
  89. Art. 78 Kontrolle
  90. Art. 79 Ermessenseinschätzung
  91. Art. 79a Administrative Massnahmen
  92. Art. 80 Vereinfachungen
  93. Art. 81 Grundsätze
  94. Art. 82 Verfügungen der ESTV
  95. Art. 83 Einsprache
  96. Art. 84 Kosten und Entschädigungen
  97. Art. 85 Revision, Erläuterung und Berichtigung
  98. Art. 86 Entrichtung der Steuer
  99. Art. 86a Provisorischer Steuerbezug bei jährlicher Abrechnung
  100. Art. 87 Verzugszins
  101. Art. 88 Vergütungen an die steuerpflichtige Person
  102. Art. 89 Betreibung
  103. Art. 90 Zahlungserleichterungen
  104. Art. 91 Bezugsverjährung
  105. Art. 92 Steuererlass
  106. Art. 93 Sicherstellung
  107. Art. 93a Sicherstellung bei der Ausfuhr im Reiseverkehr
  108. Art. 94 Andere Sicherungsmassnahmen
  109. Art. 95 Löschung im Handelsregister
  110. Art. 96 Steuerhinterziehung
  111. Art. 97 Strafzumessung und qualifizierte Steuerhinterziehung
  112. Art. 98 Verletzung von Verfahrenspflichten
  113. Art. 99 Steuerhehlerei
  114. Art. 100 Widerhandlung im Geschäftsbetrieb
  115. Art. 101 Konkurrenz
  116. Art. 102 Selbstanzeige
  117. Art. 103 Strafverfolgung
  118. Art. 104 Verfahrensgarantien
  119. Art. 105 Verfolgungsverjährung
  120. Art. 106 Bezug und Verjährung der Bussen und Kosten
  121. Art. 107 Bundesrat
  122. Art. 108 Eidgenössisches Finanzdepartement
  123. Art. 109 Konsultativgremium
  124. Art. 110 Aufhebung bisherigen Rechts
  125. Art. 111 Änderung bisherigen Rechts
  126. Art. 112 Anwendung bisherigen Rechts
  127. Art. 113 Anwendung des neuen Rechts
  128. Art. 114 Wahlmöglichkeiten
  129. Art. 115 Änderung der Steuersätze
  130. Art. 115a Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. September 2016
  131. Art. 115b Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 16. Juni 2023
  132. Art. 116

132 provisions

Art. 107 Bundesrat

1 Der Bundesrat: a. regelt die Entlastung von der Mehrwertsteuer für Begünstigte nach Artikel 2 des Gaststaatgesetzes vom 22. Juni 2007, die von der Steuerpflicht befreit sind; b. bestimmt, unter welchen Voraussetzungen den Abnehmern und Abnehmerinnen mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausland die Steuer auf den an sie im Inland ausgeführten Leistungen sowie auf ihren Einfuhren bei Gewährung des Gegenrechts durch das Land ihres Wohn- oder Geschäftssitzes vergütet werden kann; dabei haben grundsätzlich die gleichen Anforderungen zu gelten, wie sie bei inländischen steuerpflichtigen Personen in Bezug auf den Vorsteuerabzug bestehen; c. regelt die mehrwertsteuerrechtliche Behandlung von Leistungen an Personen, die zum Personal gehören und zugleich eng verbundene Personen sind; er beachtet dabei die Behandlung dieser Leistungen bei der direkten Bundessteuer und kann Ausnahmen von Artikel 24 Absatz 2 festlegen. 2 … 3 Der Bundesrat erlässt die Vollzugsvorschriften. SR 192.12 Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615). Aufgehoben durch Ziff. I des BG vom 16. Juni 2023, mit Wirkung seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 438; BBl 2021 2363).

Art. 108 Eidgenössisches Finanzdepartement

Das EFD: a. legt marktübliche Verzugs- und Vergütungszinssätze fest und passt diese periodisch an; b. legt die Fälle fest, in denen kein Verzugszins erhoben wird; c. regelt, bis zu welchem Betrag geringfügige Verzugs- und Vergütungszinsen nicht erhoben werden oder nicht zu entrichten sind; d. bestimmt, was beim provisorischen Steuerbezug als nicht in Rechnung zu stellender Kleinstbetrag gilt. Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 16. Juni 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 438; BBl 2021 2363).

Art. 109 Konsultativgremium

1 Der Bundesrat kann ein Konsultativgremium, bestehend aus Vertretern und Vertreterinnen der steuerpflichtigen Personen, der Kantone, der Wissenschaft, der Steuerpraxis und der Konsumenten und Konsumentinnen, einsetzen. 2 Das Konsultativgremium berät Anpassungen dieses Gesetzes sowie der gestützt darauf erlassenen Ausführungsbestimmungen und Praxisfestlegungen bezüglich der Auswirkungen auf die steuerpflichtigen Personen und die Volkswirtschaft. 3 Es nimmt zu den Entwürfen Stellung und kann selbstständig Empfehlungen für Änderungen abgeben. Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

Art. 110 Aufhebung bisherigen Rechts

Das Mehrwertsteuergesetz vom 2. September 1999 wird aufgehoben. [AS 2000 1300, 1134; 2001 3086; 2002 1480; 2004 4719 Anhang Ziff. II 5; 2005 4545 Anhang Ziff. 2; 2006 2197 Anhang Ziff. 52, 2673, 5379 Anhang Ziff. II 5; 2007 1411 Anhang Ziff. 7, 3425 Anhang Ziff. 1, 6637 Anhang Ziff. II 5]

Art. 111 Änderung bisherigen Rechts

Die nachstehenden Bundesgesetze werden wie folgt geändert: … Die Änderungen können unter AS 2009 5203 konsultiert werden.

Art. 112 Anwendung bisherigen Rechts

1 Die bisherigen gesetzlichen Bestimmungen sowie die darauf gestützt erlassenen Vorschriften bleiben, unter Vorbehalt von Artikel 113, weiterhin auf alle während ihrer Geltungsdauer eingetretenen Tatsachen und entstandenen Rechtsverhältnisse anwendbar. Die Verjährung richtet sich weiterhin nach den Artikeln 49 und 50 des bisherigen Rechts. 2 Für Leistungen, die vor Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht worden sind, sowie für Einfuhren von Gegenständen, bei denen die Einfuhrsteuerschuld vor Inkrafttreten dieses Gesetzes entstanden ist, gilt das bisherige Recht. 3 Leistungen, die teilweise vor Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht worden sind, sind für diesen Teil nach bisherigem Recht zu versteuern. Leistungen, die teilweise ab Inkrafttreten dieses Gesetzes erbracht werden, sind für diesen Teil nach neuem Recht zu versteuern.

Art. 113 Anwendung des neuen Rechts

1 Für die Feststellung, ob die Befreiung von der Steuerpflicht nach Artikel 10 Absatz 2 mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes besteht, ist das neue Recht auf die in den vorangegangenen zwölf Monaten vor dem Inkrafttreten erzielten, nach diesem Gesetz steuerbaren Leistungen anzuwenden. 2 Die Bestimmungen über die Einlageentsteuerung nach Artikel 32 gelten auch für Leistungen, für die vor dem Inkrafttreten des neuen Rechts kein Anspruch auf Vorsteuerabzug gegeben war. 3 Unter Vorbehalt von Artikel 91 ist das neue Verfahrensrecht auf sämtliche im Zeitpunkt des Inkrafttretens hängigen Verfahren anwendbar.

Art. 114 Wahlmöglichkeiten

1 Die steuerpflichtigen Personen können mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes von den in diesem Gesetz vorgesehenen Wahlmöglichkeiten erneut Gebrauch machen. Sofern die Wahlmöglichkeiten an bestimmte Fristen geknüpft sind, beginnen diese mit dem Datum des Inkrafttretens neu zu laufen. 2 Äussert sich die steuerpflichtige Person nicht innert 90 Tagen nach Inkrafttreten des Gesetzes zu den Wahlmöglichkeiten, so wird vermutet, dass sie ihre bisherige Wahl beibehält, sofern dies rechtlich weiterhin möglich ist.

Art. 115 Änderung der Steuersätze

1 Bei einer Änderung der Steuersätze gelten die Artikel 112 und 113 sinngemäss. Der Bundesrat passt die in Artikel 37 Absatz 1 festgelegten Höchstbeträge angemessen an. 2 Für die Abrechnung der Steuerbeträge mit den bisherigen Sätzen sind den steuerpflichtigen Personen genügend lange Fristen einzuräumen, die sich nach der Natur der Liefer- und Dienstleistungsverträge richten. Fassung gemäss Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615).

Art. 115a Übergangsbestimmung zur Änderung vom 30. September 2016

Auf Sammlerstücken wie Kunstgegenständen, Antiquitäten und dergleichen, für die bei Inkrafttreten der Änderung vom 30. September 2016 bereits Vorsteuer abgezogen wurde, ist der Vorsteuerabzug nicht rückgängig zu machen, sofern der Verkauf im Inland erfolgt und auf dem gesamten Verkaufspreis die Mehrwertsteuer entrichtet wird. Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 30. Sept. 2016, in Kraft seit 1. Jan. 2018 (AS 2017 3575; BBl 2015 2615). Die Berichtigung der RedK der BVers vom 30. Aug. 2017 betrifft nur den italienischen Text (AS 2017 4857).

Art. 115b Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 16. Juni 2023

1 Steuerpflichtige Personen, die im Jahr des Inkrafttretens der Änderung vom 16. Juni 2023 nach Artikel 35a jährlich abrechnen wollen, müssen dies innert 60 Tagen nach Inkrafttreten dieser Änderung bei der ESTV beantragen. 2 Werden Gegenstände aus dem Ausland ins Inland geliefert, die nach Artikel 53 Absatz 1 Buchstabe a aufgrund des geringfügigen Steuerbetrags von der Einfuhrsteuer befreit sind, so beginnt die Steuerpflicht des Leistungserbringers oder der Leistungserbringerin mit Inkrafttreten dieser Änderung, wenn: a. er oder sie als Leistungserbringer oder Leistungserbringerin nach Artikel 20a gilt; b. er oder sie in den vorangegangenen zwölf Monaten mit der Lieferung solcher Gegenstände einen Umsatz von mindestens 100 000 Franken erzielt hat; und c. anzunehmen ist, dass er oder sie auch in den zwölf Monaten ab Inkrafttreten dieser Änderung solche Lieferungen ausführen wird. Eingefügt durch Ziff. I des BG vom 16. Juni 2023, in Kraft seit 1. Jan. 2025 (AS 2024 438; BBl 2021 2363).

Art. 116

1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum. 2 Es tritt unter Vorbehalt von Absatz 3 am 1. Januar 2010 in Kraft. Der Bundesrat bestimmt das Inkrafttreten der Artikel 34 Absatz 3 und 78 Absatz 4. 3 Wird das Referendum ergriffen und wird das Gesetz in der Volksabstimmung angenommen, so bestimmt der Bundesrat das Inkrafttreten. Die Referendumsfrist für dieses Gesetz ist am 1. Oktober 2009 unbenützt abgelaufen (BBl 2009 4407). Art. 78 Abs. 4 tritt am 1. Jan. 2012 in Kraft (AS 2011 4737).

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