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Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden

Confederation · 642.14 · statute

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Contents: 137 provisions
  1. Art. 1 Zweck und Geltungsbereich
  2. Art. 2 Vorgeschriebene direkte Steuern
  3. Art. 3 Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit
  4. Art. 4 Steuerpflicht aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit
  5. Art. 4a Steuerbefreiung
  6. Art. 4b Wechsel der Steuerpflicht
  7. Art. 5 Steuererleichterungen
  8. Art. 6 Besteuerung nach dem Aufwand
  9. Art. 7 Grundsatz
  10. Art. 7a Besondere Fälle
  11. Art. 7b Kapitaleinlagenprinzip
  12. Art. 7c Mitarbeiterbeteiligungen
  13. Art. 7d Einkünfte aus echten Mitarbeiterbeteiligungen
  14. Art. 7e Einkünfte aus unechten Mitarbeiterbeteiligungen
  15. Art. 7f Anteilsmässige Besteuerung
  16. Art. 8 Selbständige Erwerbstätigkeit
  17. Art. 8a Einkommen aus Patenten und vergleichbaren Rechten bei selbstständiger Erwerbstätigkeit
  18. Art. 9 Allgemeines
  19. Art. 10 Selbständige Erwerbstätigkeit
  20. Art. 10a Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand bei selbstständiger Erwerbstätigkeit
  21. Art. 11
  22. Art. 12
  23. Art. 13 Steuerobjekt
  24. Art. 14 Bewertung
  25. Art. 14a Bewertung von Mitarbeiterbeteiligungen
  26. Art. 15 Steuerperiode
  27. Art. 16 Bemessung des Einkommens
  28. Art. 17 Bemessung des Vermögens
  29. Art. 18 Veranlagung bei Begründung und Auflösung der Ehe
  30. Art. 19 Grundstückgewinne
  31. Art. 20 Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit
  32. Art. 21 Steuerpflicht aufgrund wirtschaftlicher Zugehörigkeit
  33. Art. 22 Wechsel der Steuerpflicht
  34. Art. 23 Ausnahmen
  35. Art. 24 Allgemeines
  36. Art. 24a Patente und vergleichbare Rechte: Begriffe
  37. Art. 24b Patente und vergleichbare Rechte: Besteuerung
  38. Art. 24c Aufdeckung stiller Reserven bei Beginn der Steuerpflicht
  39. Art. 24d Besteuerung stiller Reserven am Ende der Steuerpflicht
  40. Art. 25 Aufwand
  41. Art. 25a Zusätzlicher Abzug von Forschungs- und Entwicklungsaufwand
  42. Art. 25abis Abzug auf Eigenfinanzierung
  43. Art. 25b Entlastungsbegrenzung
  44. Art. 26 Gewinn von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen
  45. Art. 26a Gewinne von juristischen Personen mit ideellen Zwecken
  46. Art. 27 Allgemeines
  47. Art. 28 Besondere Fälle
  48. Art. 29 Steuerobjekt; im Allgemeinen
  49. Art. 29a Steuerobjekt; verdecktes Eigenkapital
  50. Art. 30 Steuerberechnung
  51. Art. 31
  52. Art. 32 Geltungsbereich
  53. Art. 33 Ausgestaltung des Steuerabzuges
  54. Art. 33a Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung
  55. Art. 33b Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag
  56. Art. 34
  57. Art. 35 Geltungsbereich
  58. Art. 35a Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag
  59. Art. 35b Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen
  60. Art. 36 Ausgestaltung des Steuerabzuges
  61. Art. 36a Abgegoltene Steuer
  62. Art. 37
  63. Art. 38 Örtliche Zuständigkeit
  64. Art. 38a Interkantonales Verhältnis
  65. Art. 38b Elektronische Verfahren
  66. Art. 39 Amtspflichten
  67. Art. 39a Datenbearbeitung
  68. Art. 40 Verfahrensrechtliche Stellung der Ehegatten
  69. Art. 41 Verfahrensrechte des Steuerpflichtigen
  70. Art. 42 Verfahrenspflichten des Steuerpflichtigen
  71. Art. 43 Bescheinigungspflicht Dritter
  72. Art. 44 Auskunftspflicht Dritter
  73. Art. 45 Meldepflicht Dritter
  74. Art. 46 Veranlagung
  75. Art. 47 Verjährung
  76. Art. 48 Einsprache
  77. Art. 49 Verfahren bei Erhebung der Quellensteuer
  78. Art. 50
  79. Art. 51 Revision
  80. Art. 52 Rechnungsfehler und Schreibversehen
  81. Art. 53 Ordentliche Nachsteuer
  82. Art. 53a Vereinfachte Nachbesteuerung von Erben
  83. Art. 54
  84. Art. 55 Verletzung von Verfahrenspflichten
  85. Art. 56 Steuerhinterziehung
  86. Art. 57 Besondere Fälle
  87. Art. 57bis Verfahren
  88. Art. 57a Eröffnung des Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung
  89. Art. 57b Selbstanzeige juristischer Personen
  90. Art. 58 Verjährung der Strafverfolgung
  91. Art. 59 Steuerbetrug
  92. Art. 60 Verjährung der Strafverfolgung
  93. Art. 61 Verfahren und Vollzug
  94. Art. 62–70
  95. Art. 71 Mitwirkung
  96. Art. 72 Anpassung der kantonalen Gesetzgebungen
  97. Art. 72a
  98. Art. 72b
  99. Art. 72c
  100. Art. 72d
  101. Art. 72e
  102. Art. 72f
  103. Art. 72g
  104. Art. 72h
  105. Art. 72i
  106. Art. 72j
  107. Art. 72k
  108. Art. 72l
  109. Art. 72m
  110. Art. 72n
  111. Art. 72o
  112. Art. 72p
  113. Art. 72q
  114. Art. 72r
  115. Art. 72s
  116. Art. 72t Anpassung der kantonalen Gesetzgebung an die Änderung vom 20. März 2015
  117. Art. 72u
  118. Art. 72v
  119. Art. 72w
  120. Art. 72x Anpassung der kantonalen Gesetzgebung an die Änderung vom 29. September 2017
  121. Art. 72y
  122. Art. 72z
  123. Art. 72zbis
  124. Art. 73 Beschwerde
  125. Art. 74 Vollzugsbestimmungen
  126. Art. 75 Änderung des AHVG
  127. Art. 76 Leistungen aus Militärversicherung
  128. Art. 77 Reingewinnsteuer
  129. Art. 78 Arrest
  130. Art. 78a Kapitalversicherungen mit Einmalprämie
  131. Art. 78b
  132. Art. 78c Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 8. Oktober 2004
  133. Art. 78d Übergangsbestimmung zur Änderung vom 20. März 2008
  134. Art. 78e Übergangsbestimmung zur Änderung vom 28. September 2012
  135. Art. 78f Übergangsbestimmung zur Änderung vom 26. September 2014
  136. Art. 78g Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 28. September 2018
  137. Art. 79

137 provisions

Art. 72y

Eingefügt durch Ziff. I 3 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung (AS 2019 2395; BBl 2018 2527). Aufgehoben durch Ziff. I 4 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im Steuerbereich, mit Wirkung seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 673; BBl 2020 4705).

Art. 72z

Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 14. Dez. 2018 über die Berechnung des Beteiligungsabzugs bei systemrelevanten Banken (AS 2019 1207; BBl 2018 1263). Aufgehoben durch Ziff. I 4 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im Steuerbereich, mit Wirkung seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 673; BBl 2020 4705).

Art. 72zbis

Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 19. Juni 2020 über die steuerliche Behandlung finanzieller Sanktionen (AS 2020 5121; BBl 2016 8503). Aufgehoben durch Ziff. I 4 des BG vom 18. Juni 2021 über elektronische Verfahren im Steuerbereich, mit Wirkung seit 1. Jan. 2022 (AS 2021 673; BBl 2020 4705).

Art. 73 Beschwerde

1 Entscheide der letzten kantonalen Instanz, die eine in den Titeln 2–5 und 6 Kapitel 1 geregelte Materie oder den Erlass der kantonalen oder kommunalen Einkommens- und Gewinnsteuer betreffen, unterliegen nach Massgabe des Bundesgerichtsgesetzes vom 17. Juni 2005 der Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten an das Bundesgericht. 2 Beschwerdebefugt sind die Steuerpflichtigen, die nach kantonalem Recht zuständige Behörde und die Eidgenössische Steuerverwaltung. 3 … SR 173.110 Fassung gemäss Ziff. I 3 des Steuererlassgesetzes vom 20. Juni 2014, in Kraft seit 1. Jan. 2016 (AS 2015 9; BBl 2013 8435). Aufgehoben durch Ziff. I 2 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassung an die allgemeinen Bestimmungen des StGB), mit Wirkung seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869).

Art. 74 Vollzugsbestimmungen

Der Bundesrat erlässt die Vollzugsbestimmungen. Er regelt insbesondere die Probleme, die sich im interkantonalen Verhältnis, vor allem zwischen Kantonen mit unterschiedlicher Regelung der zeitlichen Bemessung, stellen. Zweiter Satz eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 15. Dez. 2000 zur Koordination und Vereinfachung der Veranlagungsverfahren für die direkten Steuern im interkantonalen Verhältnis, in Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 2001 1050; BBl 2000 3898).

Art. 75 Änderung des AHVG

… Die Änderung kann unter AS 1991 1256 konsultiert werden.

Art. 76 Leistungen aus Militärversicherung

Artikel 47 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 20. September 1949 über die Militärversicherung ist hinsichtlich der Renten und Kapitalleistungen, die nach Inkrafttreten dieses Gesetzes zu laufen beginnen oder fällig werden, nicht anwendbar. [AS 1949 1671; 1956 759; 1959 303; 1964 253; 1968 563; 1972 897 Art. 15 Ziff. 1; 1982 1676 Anhang Ziff. 5, 2184 Art 116; 1990 1882 Anhang Ziff. 9; 1991 362 Ziff. II, 414. AS 1993 3043 Anhang Ziff. 1]

Art. 77 Reingewinnsteuer

1 Die Reingewinnsteuer der juristischen Personen für die erste Steuerperiode nach dem Wechsel der zeitlichen Bemessung wird nach altem und nach neuem Recht provisorisch veranlagt. Ist die nach neuem Recht berechnete Steuer höher, so wird diese, andernfalls die nach altem Recht berechnete Steuer geschuldet. Vorbehalten bleibt die Besteuerung ausserordentlicher Erträge nach altem Recht. 2 Soweit in den Fällen von Absatz 1 das im Kalenderjahr n zu Ende gehende Geschäftsjahr in das Kalenderjahr n-l zurückreicht, wird die Steuer für diesen Zeitraum nach altem Recht festgesetzt und auf die für den gleichen Zeitraum nach neuem Recht berechnete Steuer angerechnet; ein Überschuss wird nicht zurückerstattet.

Art. 78 Arrest

Die Kantone können Sicherstellungsverfügungen der zuständigen kantonalen Steuerbehörden den Arrestbefehlen nach Artikel 274 des Bundesgesetzes vom 11. April 1889 über Schuldbetreibung und Konkurs (SchKG) gleichstellen. Der Arrest wird vom zuständigen Betreibungsamt vollzogen. Die Einsprache gegen den Arrestbefehl nach Artikel 278 SchKG ist nicht zulässig. Fassung gemäss Ziff. I 2 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassung an die allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869). SR 281.1

Art. 78a Kapitalversicherungen mit Einmalprämie

Artikel 7 Absatz 1ter ist auf Kapitalversicherungen mit Einmalprämie anwendbar, die nach dem 31. Dezember 1998 abgeschlossen wurden. Eingefügt durch Ziff. I 6 des BG vom 19. März 1999 über das Stabilisierungsprogramm 1998, in Kraft seit 1. Jan. 2001 (AS 1999 2374; BBl 1999 4).

Art. 78b

Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 15. Dez. 2000 zur Koordination und Vereinfachung der Veranlagungsverfahren für die direkten Steuern im interkantonalen Verhältnis (AS 2001 1050; BBl 2000 3898). Aufgehoben durch Ziff. I 2 des BG vom 22. März 2013 über die formelle Bereinigung der zeitlichen Bemessung der direkten Steuern bei den natürlichen Personen, mit Wirkung seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 2397; BBl 2011 3593).

Art. 78c Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 8. Oktober 2004

1 Bussen nach Artikel 57 Absatz 3 sind nicht mehr vollstreckbar und können von den Steuerbehörden nicht mehr verrechnungsweise geltend gemacht werden. 2 Entsprechende Eintragungen im Betreibungsregister werden auf Antrag der betroffenen Person gelöscht. Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 8. Oktober 2004 über die Aufhebung der Haftung der Erben für Steuerbussen, in Kraft seit 1. März 2005 (AS 2005 1051; BBl 2004 1437 1451). AS 1991 1256

Art. 78d Übergangsbestimmung zur Änderung vom 20. März 2008

Auf Erbgänge, die vor Inkrafttreten der Änderung vom 20. März 2008 eröffnet wurden, sind die Bestimmungen über die Nachsteuern nach bisherigem Recht anwendbar. Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 20. März 2008 über die Vereinfachung der Nach-besteuerung in Erbfällen und die Einführung der straflosen Selbstanzeige, in Kraft seit 1. Jan. 2010 (AS 2008 4453; BBl 2006 8795).

Art. 78e Übergangsbestimmung zur Änderung vom 28. September 2012

Für natürliche Personen, die im Zeitpunkt des Inkrafttretens der Änderung vom 28. September 2012 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer nach dem Aufwand besteuert wurden, gilt während fünf Jahren weiterhin Artikel 6 des bisherigen Rechts. Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 28. Sept. 2012, in Kraft seit 1. Jan. 2014 (AS 2013 779; BBl 2011 6021). SR 642.11

Art. 78f Übergangsbestimmung zur Änderung vom 26. September 2014

Für die Beurteilung von Straftaten, die in Steuerperioden vor Inkrafttreten der Änderung vom 26. September 2014 begangen wurden, ist das neue Recht anwendbar, sofern dieses milder ist als das in jenen Steuerperioden geltende Recht. Eingefügt durch Ziff. I 2 des BG vom 26. Sept. 2014 (Anpassung an die allgemeinen Bestimmungen des StGB), in Kraft seit 1. Jan. 2017 (AS 2015 779; BBl 2012 2869).

Art. 78g Übergangsbestimmungen zur Änderung vom 28. September 2018

1 Wurden juristische Personen nach Artikel 28 Absätze 2–4 bisherigen Rechts besteuert, so werden die bei Ende dieser Besteuerung bestehenden stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts, soweit diese bisher nicht steuerbar gewesen wären, im Falle ihrer Realisation innert den nächsten fünf Jahren gesondert besteuert. 2 Die Höhe der von der juristischen Person geltend gemachten stillen Reserven einschliesslich des selbst geschaffenen Mehrwerts wird von der Veranlagungsbehörde mittels Verfügung festgesetzt. 3 Abschreibungen auf stillen Reserven einschliesslich des selbstgeschaffenen Mehrwerts, die bei Ende der Besteuerung nach Artikel 28 Absätze 2–4 bisherigen Rechts aufgedeckt wurden, werden in die Berechnung der Entlastungsbegrenzung nach Artikel 25b einbezogen. Eingefügt durch Ziff. I 3 des BG vom 28. Sept. 2018 über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung, in Kraft seit 9. Juli 2019 (AS 2019 2395; BBl 2018 2527). AS 1991 1256, 1998 669 In Kraft seit 1. Jan. 2020 (AS 2019 2395 2413; BBl 2018 2527).

Art. 79

1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum. 2 Der Bundesrat bestimmt das Inkrafttreten. Datum des Inkrafttretens: 1. Januar 1993 BRB vom 3. Juni 1991

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