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Verordnung über die Quellensteuer

Fribourg · 631.32 · ordinance

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Contents: 27 provisions
  1. Art. 1
  2. Art. 2
  3. Art. 3
  4. Art. 4
  5. Art. 5
  6. Art. 6
  7. Art. 7
  8. Artikel 8 die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach
  9. Art. 9
  10. Art. 10
  11. Art. 11 Aufenthalt in der Schweiz
  12. Art. 12
  13. Art. 13
  14. Art. 14
  15. Art. 15
  16. Art. 16 oder Aufenthalt in der Schweiz
  17. Art. 17
  18. Art. 18
  19. Art. 19
  20. Art. 20
  21. Art. 21
  22. Art. 22
  23. Art. 23
  24. Art. 24
  25. Art. 25
  26. Art. 26
  27. Art. 27

27 provisions

Art. 1

Steuertarife für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer 1 Folgende Tarifcodes werden bei den nachstehend aufgeführten Personen für den Quellensteuerabzug angewendet: a) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben (Tarif A); b) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist (Tarif B); c) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind (Tarif C); d) bei Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren nach den Artikeln 23–27 besteuert werden (Tarif E); e) bei Ersatzeinkünften nach Artikel 3, die nicht über die Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden (Tarif G); f) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden und verwitweten Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten (Tarif H); g) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem Abkommen vom 11. August 1971 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (DBA-D) 1), welche die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen (Tarif L); h) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen (Tarif M); i) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen (Tarif N); j) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen (Tarif P); k) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen (Tarif Q). 2 Die Tarife werden in Anhang 1 aufgeführt. Sie sind Bestandteil dieser Verordnung. 3 Für den Steuerabzug massgebend sind die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Auszahlung, der Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung. Jede Änderung, die eine Tarifänderung erforderlich macht, ist ab dem Beginn des auf die erfolgte Änderung folgenden Monats zu berücksichtigen.

Art. 2

Ersatzeinkünfte 1 Der Quellensteuer unterworfen sind alle Ersatzeinkünfte aus Arbeitsverhältnissen sowie aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung. Insbesondere gehören dazu Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und an deren Stelle tretende Kapitalleistungen.

Art. 3

Ordentliche Veranlagung bei Vergütungen aus dem Ausland 1 Erhält eine steuerpflichtige Person die Vergütungen von einem nicht in der Schweiz ansässigen Schuldner der steuerbaren Leistung, so wird sie im ordentlichen Verfahren veranlagt. 1) SR 0.672.913.62 2 Sie wird jedoch in der Schweiz an der Quelle besteuert, wenn: a) die Vergütung der Leistung von einer in der Schweiz gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers getragen wird; b) eine Arbeitnehmerentsendung unter verbundenen Gesellschaften vorliegt und die Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz als faktischer Arbeitgeber zu qualifizieren ist; c) ein ausländischer Personalverleiher im Widerspruch zu Artikel 12 Abs. 2 des Arbeitsvermittlungsgesetzes vom 6. Oktober 1989 2) Personal an einen Einsatzbetrieb in der Schweiz verleiht und die Vergütung der Leistung von diesem Einsatzbetrieb getragen wird.

Art. 4

Rückerstattung der Kirchensteuer 1 Quellensteuerpflichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die weder der Römisch-katholischen noch der Evangelisch-reformierten Kirche noch der Israelitischen Kultusgemeinde des Kantons Freiburg angehören, können bei der Kantonalen Steuerverwaltung die Rückerstattung der an der Quelle erhobenen Kirchensteuer verlangen. 2 Die an der Quelle besteuerte Person kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu vorgesehenen Formular einen Antrag stellen. 3 Hat die Person eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt, so erfolgt die Rückerstattung auf diesem Weg.

Art. 5

Bezugsprovision 1 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung erhält für ihre oder seine Mitwirkung eine Bezugsprovision von 2 % auf den erhobenen Steuern. 2 Die Bezugsprovision wird auf 1 % gekürzt, wenn die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung keine elektronischen Abrechnungsverfahren verwendet. 3 Die Bezugsprovision kann gekürzt oder gestrichen werden, wenn die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung die Verfahrenspflichten nach Artikel 76 DStG 3) verletzt. 2) SR 823.11 3) SGF 631.32

Art. 6

Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber 1 Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber müssen die Beschäftigung von Personen, die nach Artikel 71 oder 80 DStG 4) quellensteuerpflichtig sind, der zuständigen Steuerbehörde innert acht Tagen ab Stellenantritt mit dem dafür vorgesehenen Formular melden. 2 Die Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können Neuanstellungen mittels monatlicher Abrechnung melden, wenn sie die Quellensteuerabrechnung elektronisch übermitteln. 3 Die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer müssen der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber Änderungen von Sachverhalten melden, die für die Erhebung der Quellensteuer massgebend sind. Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber meldet die Änderungen innerhalb der gesetzten Fristen der Kantonalen Steuerverwaltung.

Art. 7

Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern 1 Der Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern befindet sich: a) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel 71 DStG 5) steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben; b) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen

Artikel 8 die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach

DStG 6) Wochenaufenthalter oder Kurzaufenthalter sind; c) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel 80 DStG 7) eine unselbstständige Erwerbstätigkeit ausüben; d) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die im Ausland wohnhaften Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler sowie Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG 8)) ihre Erwerbstätigkeit ausüben; 4) SGF 631.32 5) SGF 631.32 6) SGF 631.32 7) SGF 631.32 8) SGF 631.32 e) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die Liegenschaft gelegen ist, wenn eine im Ausland wohnhafte natürliche oder juristische Person Gläubigerin oder Nutzniesserin (Art. 83 DStG 9)) von Forderungen ist, die durch Grund- oder Faustpfand auf einem solchen Grundstück sichergestellt sind, oder als Vermittlerin in Liegenschaftsgeschäften dieser Liegenschaft tätig war (Art. 86 DStG 10)); f) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die Schuldner der anderen quellensteuerpflichtigen Leistungen wohnhaft sind, ihren Sitz oder ihre Betriebsstätte haben (Art. 82, 84, 85 und 86a DStG 11)). Art. 8 Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer 1 Die an der Quelle erhobene Steuer ist im Zeitpunkt der Auszahlung, der Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig. Sie muss innert dreissig Tagen nach Fälligkeit überwiesen werden. 2 Die Verzugszinsen (bei verspäteter Zahlung) und Vergütungszinsen (für zu viel bezahlte Beträge) nach Artikel 208 DStG 12) werden in der Verordnung der Finanzdirektion über besondere Fälligkeiten und Zinssätze festgelegt. 3 Für die Berechnung der Quellensteuer gilt Artikel 63 Abs. 3 DStG 13) sinngemäss. 4 Die Quellensteuerabzüge berechnen sich monatlich auf den jeweils effektiv ausgerichteten Bruttoleistungen. Das satzbestimmende Einkommen berechnet sich unter Einbezug aller über das gesamte betreffende Jahr erzielten Einkünfte. 5 Der Steuerabzug ist ungeachtet allfälliger Einwände (Art. 171 DStG 14)) oder Lohnpfändungen vorzunehmen.

Art. 9

Aufteilung der Steuer 1 Die Quellensteuer wird von der Kantonalen Steuerverwaltung nach Abzug der direkten Bundessteuer folgendermassen aufgeteilt: 52,1 % für den Kanton, 41,7 % für die Gemeinde, 4,2 % für die Pfarrei oder die Kirchgemeinde. Der Saldo von 2 % bildet die Inkassoprovision der Schuldnerin oder des Schuldners der steuerbaren Leistung. Wird die Bezugsprovision nach Artikel 5 gekürzt oder gestrichen, so fällt die Differenz dem Kanton zu. 9) SGF 631.32 10) SGF 631.32 11) SGF 631.32 12) SGF 631.32 13) SGF 631.32 14) SGF 631.32 2 Die Kantonale Steuerverwaltung erstellt jedes Jahr die Abrechnung (Art. 170b DStG 15)) der Anteile des Bundes, des Kantons, der Gemeinden, der Pfarreien und Kirchgemeinden.

Art. 10

Bezugsminima 1 Die Quellensteuer wird bei Personen nach den Artikeln 81–84 DStG 16) nicht erhoben, wenn die steuerbaren Bruttoeinkünfte weniger betragen als: a) 300 Franken pro Veranstaltung: bei Künstlerinnen, Künstlern, Sportlerinnen, Sportlern, Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG 17)); b) 300 Franken pro Steuerjahr und Schuldner: bei Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräten (Art. 82 DStG 18)); c) 300 Franken pro Steuerjahr: bei Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubigern (Art. 83 DStG 19)); d) 1000 Franken pro Steuerjahr bei Empfängerinnen und Empfängern von Renten (Art. 84 DStG 20)). 2 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder

Art. 11 Aufenthalt in der Schweiz

Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung 1 Eine Person wird nach Artikel 73a Abs. 1 Bst. a DStG 21) nachträglich ordentlich veranlagt, wenn ihr Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit in einem Steuerjahr mindestens 120'000 Franken beträgt. 2 Als Bruttoeinkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit gelten die Einkünfte nach Artikel 72 Abs. 2 Bst. a und b DStG 22). 3 Zweiverdienerehepaare werden nachträglich ordentlich veranlagt, wenn das Bruttoeinkommen von Ehemann oder Ehefrau in einem Steuerjahr mindestens 120'000 Franken beträgt. 15) SGF 631.32 16) SGF 631.32 17) SGF 631.32 18) SGF 631.32 19) SGF 631.32 20) SGF 631.32 21) SGF 631.32 22) SGF 631.32 4 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung wird bis zum Ende der Quellensteuerpflicht beibehalten, und zwar unabhängig davon, ob das Bruttoeinkommen vorübergehend oder dauernd unter den Mindestbetrag von 120'000 Franken fällt, Eheleute sich scheiden lassen oder sich tatsächlich oder rechtlich trennen. 5 Bei unterjähriger Steuerpflicht richtet sich die Berechnung des Mindestbetrags nach Artikel 63 Abs. 3 DStG 23).

Art. 12

Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag 1 Die quellensteuerpflichtige Person kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu vorgesehenen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zurückgezogen werden. 2 Geschiedene sowie tatsächlich oder rechtlich getrennte Eheleute, die nach Artikel 73b DStG 24) auf Antrag nachträglich ordentlich veranlagt wurden, werden bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt.

Art. 13

Regelung von Härtefällen 1 Auf Gesuch von quellensteuerpflichtigen Personen, die Unterhaltsbeiträge nach Artikel 34 Abs. 1 Bst. c DStG 25) leisten und bei denen der Tarifcode A, B, C oder H angewendet wird, kann die Kantonale Steuerverwaltung zur Milderung von Härtefällen bei der Berechnung der Quellensteuer Kinderabzüge bis höchstens zur Höhe der Unterhaltsbeiträge berücksichtigen. 2 Wurden Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung eines dieser Tarifcodes berücksichtigt, so wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung nur auf Antrag der quellensteuerpflichtigen Person durchgeführt. Wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt, so wird diese bis zum Ende der Quellensteuerpflicht durchgeführt.

Art. 14

Wechsel von der ordentlichen Besteuerung zur Quellenbesteuerung 1 Unterliegt ein Einkommen innerhalb einer Steuerperiode zunächst der ordentlichen Besteuerung und dann der Quellensteuer, so wird die steuerpflichtige Person für das gesamte Jahr und bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt. 23) SGF 631.32 24) SGF 631.32 25) SGF 631.32 2 Die Scheidung sowie die tatsächliche oder rechtliche Trennung von einem Ehemann oder einer Ehefrau mit Schweizer Bürgerrecht oder Niederlassungsbewilligung lösen für eine ausländische Arbeitnehmerin oder einen ausländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung ab Beginn des Folgemonats wieder die Besteuerung an der Quelle aus. 3 Allfällige Vorauszahlungen vor dem Übergang zur Quellenbesteuerung sowie an der Quelle abgezogene Steuern sind anzurechnen.

Art. 15

Wechsel von der Quellenbesteuerung zur ordentlichen Besteuerung 1 Eine bisher an der Quelle besteuerte Person wird für die ganze Steuerperiode im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn sie: a) die Niederlassungsbewilligung erhält; b) eine Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Niederlassungsbewilligung heiratet. 2 Die Quellensteuer ist ab dem Folgemonat nach der Erteilung der Niederlassungsbewilligung oder der Heirat nicht mehr geschuldet. Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos an die von der Kantonalen Steuerverwaltung am allgemeinen Fälligkeitstermin erhobenen Steuern angerechnet. 3 Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz

Art. 16 oder Aufenthalt in der Schweiz

Nachträgliche ordentliche Veranlagung bei Quasi-Ansässigkeit 1 Eine Person, die nach Artikel 5 Abs. 1 DStG 26) steuerpflichtig ist und in der Regel mindestens 90 % ihrer weltweiten Bruttoeinkünfte, einschliesslich der Bruttoeinkünfte des Ehemanns oder der Ehefrau, in der Schweiz versteuert (Quasi-Ansässigkeit), kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres schriftlich mit dem einschlägigen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zurückgezogen werden. 2 Die Kantonale Steuerverwaltung prüft im Veranlagungsverfahren, ob die quellensteuerpflichtige Person im Steuerjahr die Voraussetzungen der Quasi- Ansässigkeit erfüllt. Dazu ermittelt sie nach den Artikeln 17–24 DStG 27) zuerst die weltweiten Bruttoeinkünfte und danach den Anteil der in der Schweiz steuerbaren Bruttoeinkünfte. 26) SGF 631.32 27) SGF 631.32

Art. 17

Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen 1 Die Kantonale Steuerverwaltung kann von Amtes wegen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung durchführen, wenn sich aus der Aktenlage der begründete Verdacht ergibt, dass stossende Verhältnisse zugunsten oder zuungunsten der steuerpflichtigen Person vorliegen.

Art. 18

Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler, Referentinnen und Referenten 1 Als Tageseinkünfte von im Ausland wohnhaften Künstlerinnen und Künstlern, Sportlerinnen und Sportlern sowie Referentinnen und Referenten gelten die Einkünfte nach Artikel 81 Abs. 3 DStG 28), dividiert durch die Zahl der Auftritts- und Probetage. Zu den Tageseinkünften zählen insbesondere: a) die Bruttoeinkünfte einschliesslich aller Zulagen und Nebeneinkünfte sowie Naturalleistungen; und b) alle vom Veranstalter übernommenen Spesen, Kosten und Quellensteuern. 2 Ist bei Gruppen der Anteil des einzelnen Mitglieds nicht bekannt oder schwer zu ermitteln, so wird für dessen Bestimmung das durchschnittliche Tageseinkommen pro Kopf berechnet. 3 Zu den Tageseinkünften gehören auch Vergütungen, die nicht der quellensteuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

Art. 19

Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger 1 Als steuerbare Einkünfte von im Ausland ansässigen Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubigern gelten die Bruttoeinkünfte aus Forderungen nach Artikel 83 DStG 29). Dazu gehören auch Zinsen, die nicht der quellensteuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

Art. 20

Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von Renten aus Vorsorge 1 Soweit keine abweichende staatsvertragliche Regelung besteht, unterliegen die Renten von im Ausland wohnhaften Empfängerinnen und Empfängern nach Artikel 84 DStG 30) der Quellensteuer. 2 Wird die Quellensteuer nicht erhoben, weil die Besteuerung dem andern Vertragsstaat zusteht, so hat sich der Schuldner der steuerbaren Leistung den ausländischen Wohnsitz der Empfängerin oder des Empfängers schriftlich bestätigen zu lassen und diesen periodisch zu überprüfen. 28) SGF 631.32 29) SGF 631.32 30) SGF 631.32

Art. 21

Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von Kapitalleistungen aus Vorsorge 1 Kapitalleistungen an im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger nach Artikel 84 Abs. 1 Bst. a und b DStG 31) unterliegen ungeachtet staatsvertraglicher Regelungen immer der Quellensteuer nach Artikel 84 Abs. 3 und 3bis. Der Tarif wird im Anhang 1 festgelegt. 2 Die erhobene Quellensteuer wird zinslos zurückerstattet, wenn die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalleistung: a) innerhalb von drei Jahren seit Auszahlung einen entsprechenden Antrag bei der Kantonalen Steuerverwaltung stellt; und b) dem Antrag eine Bestätigung der zuständigen Steuerbehörde des anspruchsberechtigten Wohnsitzstaates beiliegt, wonach: 1. diese von der Kapitalleistung Kenntnis genommen hat, und 2. die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalleistung eine im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz dort ansässige Person ist.

Art. 22

Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler 1 Die steuerbaren Einkünfte der Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler gemäss Artikel 86 DStG 32) sind Bruttoeinkünfte. Dazu zählen ebenfalls die Einkünfte, die nicht direkt der steuerpflichtigen Person, sondern Dritten zukommen. 4 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren nach Artikel 38a DStG 33)

Art. 23

Anwendbares Recht 1 Sofern sich aus Artikel 38a DStG 34) und aus den Bestimmungen dieses Abschnitts nichts anderes ergibt, gelten die Bestimmungen des DStG 35) über die Quellensteuer und die Bestimmungen dieser Verordnung sinngemäss auch im Verfahren der vereinfachten Abrechnung.

Art. 24

Besteuerungsgrundlage 1 Die Steuer wird auf der Grundlage des vom Arbeitgeber der AHV-Ausgleichskasse gemeldeten Bruttolohns erhoben. 31) SGF 631.32 32) SGF 631.32 33) SGF 631.32 34) SGF 631.32 35) SGF 631.32

Art. 25

Ablieferung der Quellensteuer durch den Arbeitgeber 1 Für die Abrechnung und die Ablieferung der Quellensteuer an die zuständige AHV-Ausgleichskasse gelten die Bestimmungen der Verordnung vom 31. Oktober 1947 über die Alters- und Hinterlassenenversicherung 36) über das vereinfachte Abrechnungsverfahren sinngemäss. 2 Wird die Steuer auf Mahnung der AHV-Ausgleichskasse hin nicht abgeliefert, so erstattet diese der Kantonalen Steuerverwaltung Meldung. Die Kantonale Steuerverwaltung bezieht die Steuer nach den Vorschriften der Steuergesetzgebung.

Art. 26

Überweisung der Quellensteuer 1 Die AHV-Ausgleichskasse überweist die von den Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern mit Wohnsitz im Kanton Freiburg einkassierten Steuerzahlungen nach Abzug der ihr zustehenden Bezugsprovision (Art. 3 Abs. 5 der Verordnung vom 6. September 2006 zur Bekämpfung der Schwarzarbeit [SR 822.411] 37)) an die Kantonale Steuerverwaltung.

Art. 27

Aufteilung der Steuer 1 Nach Zuweisung des Anteils für die direkte Bundessteuer (Art. 37a des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer [SR 642.11] 38)) wird die im vereinfachten Verfahren bezogene Steuer nach dem Verteilschlüssel nach Artikel 9 auf Kanton, Gemeinden sowie Pfarreien oder Kirchgemeinden aufgeteilt. ANHÄNGE IN DER FORM SEPARATER DOKUMENTE Anhang 1: Tarife (Art. 1 Abs. 2) 36) SR 831.101 37) SR 822.411 38) SR 642.11 Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) 09.12.2020 Erlass Grunderlass 01.01.2021 2020_178 30.11.2021 Art. 9 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_160 30.11.2021 Art. 15 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_160 30.11.2021 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2022 2021_160 29.11.2022 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2023 2022_123 28.11.2023 Art. 16 Abs. 1 geändert 01.01.2024 2023_111 28.11.2023 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2024 2023_111 26.11.2024 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2025 2024_099 18.11.2025 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2026 2025_087 Änderungstabelle – Nach Artikel Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 09.12.2020 01.01.2021 2020_178 Art. 9 Abs. 1 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160 Art. 15 Abs. 2 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160 Art. 16 Abs. 1 geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111 Anhang 1 Inhalt geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160 Anhang 1 Inhalt geändert 29.11.2022 01.01.2023 2022_123 Anhang 1 Inhalt geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111 Anhang 1 Inhalt geändert 26.11.2024 01.01.2025 2024_099 Anhang 1 Inhalt geändert 18.11.2025 01.01.2026 2025_087 ANHANG 1 Tarife (Art. 1 Abs. 2) Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben. Siehe nachstehende Tabelle. Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist. Siehe nachstehende Tabelle Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind. Siehe nachstehende Tabelle Tarif E gilt für Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren besteuert werden. Der Gesamtsteuersatz beträgt 5 %. Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden. Siehe nachstehende Tabelle Tarif H gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Siehe nachstehende Tabelle Tarif I gilt für Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler Der Steuersatz beträgt 20 %, wobei die direkte Bundessteuer, die im ordentlichen Verfahren zu erheben ist, nicht berücksichtigt ist. Tarif J1 gilt für Kapitalleistungen an alleinstehende Personen ohne Unterhaltspflicht. Der Gesamtbetrag der Quellensteuer berechnet sich wie folgt: Fr. % – für die ersten 25’000 2,00 – für die nächsten 25’000 2,35 – für die nächsten 25’000 4,55 – für die nächsten 25’000 5,25 – für die nächsten 25’000 7,60 – für die nächsten 25’000 7,95 – für die nächsten 50’000 10,60 – für die nächsten für Beträge über 550’000 750’000 12,60 12,30 Tarif J2 gilt für Kapitalleistungen an verheiratete, in ungetrennter Ehe lebende Ehegatten oder an verwitwete, getrennte, geschiedene oder ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Der Quellensteuerbetrag berechnet sich wie folgt (auf der Gesamtkapitalleistung, vor dem Sozialabzug von Fr. 10'000 für den Kanton): Fr. % – für die ersten 10’000 0,00 – für die nächsten 15’000 2,00 – für die nächsten 25’000 2,15 – für die nächsten 10’000 2,50 – für die nächsten 15’000 4,50 – für die nächsten 25’000 4,80 – für die nächsten 10’000 5,15 – für die nächsten 15'000 7,15 – für die nächsten 25’000 7,75 – für die nächsten 10’000 8,60 – für die nächsten 50’000 10,60 – für die nächsten für Beträge über 690’000 900’000 12,60 12,30 Tarif K gilt für Künstler, Sportler und Referenten. Der Steuersatz beträgt: – 9,8 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten bei 200 Franken oder weniger liegen; – 15,4 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten zwischen 201 und 1000 Franken liegen; – 23 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten zwischen 1001 und 3000 Franken liegen; – 29 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten über 3000 Franken liegen. Tarif L gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif M gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif N gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif P gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif Q gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif R gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Vorsorgeleistungen. Für Renten und Pensionen beträgt der Gesamtsteuersatz 10 %. Tarif S gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 31,5 %. Tarif T gilt für Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte. Der Gesamtsteuersatz beträgt 25 %. Tarif Y gilt für Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger. Der Gesamtsteuersatz beträgt 21 %. TARIF A Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben. 1 001 1 051 1 101 1 151 1 201 1 251 1 301 1 351 1 401 1 451 1 501 1 551 1 601 1 651 1 701 1 751 1 801 1 851 1 901 1 951 2 001 2 051 2 101 2 151 2 201 2 251 2 301 2 351 2 401 2 451 1 000 1 050 1 100 1 150 1 200 1 250 1 300 1 350 1 400 1 450 1 500 1 550 1 600 1 650 1 700 1 750 1 800 1 850 1 900 1 950 2 000 2 050 2 100 2 150 2 200 2 250 2 300 2 350 2 400 2 450 2 500 12 601 13 201 13 801 14 401 15 001 15 601 16 201 16 801 17 401 18 001 18 601 19 201 19 801 20 401 21 001 21 601 22 201 22 801 23 401 24 001 24 601 25 201 25 801 26 401 27 001 27 601 28 201 28 801 29 401 12 600 13 200 13 800 14 400 15 000 15 600 16 200 16 800 17 400 18 000 18 600 19 200 19 800 20 400 21 000 21 600 22 200 22 800 23 400 24 000 24 600 25 200 25 800 26 400 27 000 27 600 28 200 28 800 29 400 30 000 0,60 0,71 0,82 0,94 1,06 1,15 1,28 1,41 1,55 1,69 1,83 1,98 2,13 2,30 2,46 2,63 2,80 2,96 3,13 2 501 2 551 2 601 2 651 2 701 2 751 2 801 2 851 2 901 2 951 3 001 3 051 3 101 3 151 3 201 3 251 3 301 3 351 3 401 3 451 3 501 3 551 3 601 3 651 3 701 3 751 3 801 3 851 3 901 3 951 4 001 4 051 4 101 4 151 4 201 4 251 4 301 4 351 4 401 4 451 4 501 4 551 4 601 4 651 4 701 4 751 4 801 4 851 4 901 4 951 2 550 2 600 2 650 2 700 2 750 2 800 2 850 2 900 2 950 3 000 3 050 3 100 3 150 3 200 3 250 3 300 3 350 3 400 3 450 3 500 3 550 3 600 3 650 3 700 3 750 3 800 3 850 3 900 3 950 4 000 4 050 4 100 4 150 4 200 4 250 4 300 4 350 4 400 4 450 4 500 4 550 4 600 4 650 4 700 4 750 4 800 4 850 4 900 4 950 5 000 30 001 30 601 31 201 31 801 32 401 33 001 33 601 34 201 34 801 35 401 36 001 36 601 37 201 37 801 38 401 39 001 39 601 40 201 40 801 41 401 42 001 42 601 43 201 43 801 44 401 45 001 45 601 46 201 46 801 47 401 48 001 48 601 49 201 49 801 50 401 51 001 51 601 52 201 52 801 53 401 54 001 54 601 55 201 55 801 56 401 57 001 57 601 58 201 58 801 59 401 30 600 31 200 31 800 32 400 33 000 33 600 34 200 34 800 35 400 36 000 36 600 37 200 37 800 38 400 39 000 39 600 40 200 40 800 41 400 42 000 42 600 43 200 43 800 44 400 45 000 45 600 46 200 46 800 47 400 48 000 48 600 49 200 49 800 50 400 51 000 51 600 52 200 52 800 53 400 54 000 54 600 55 200 55 800 56 400 57 000 57 600 58 200 58 800 59 400 60 000 3,30 3,48 3,65 3,92 4,09 4,31 4,43 4,63 4,75 4,95 5,07 5,27 5,40 5,60 5,72 5,92 6,04 6,24 6,36 6,56 6,68 6,88 7,00 7,20 7,32 7,52 7,64 7,84 7,95 8,12 8,21 8,38 8,48 8,65 8,74 8,91 9,00 9,17 9,26 9,43 9,52 9,69 9,78 9,91 10,00 10,09 10,18 10,27 10,36 10,45 5 001 5 051 5 101 5 151 5 201 5 251 5 301 5 351 5 401 5 451 5 501 5 551 5 601 5 651 5 701 5 751 5 801 5 851 5 901 5 951 6 051 6 101 6 151 6 201 6 251 6 301 6 351 6 401 6 451 6 501 6 551 6 651 6 701 6 751 6 801 6 851 6 901 6 951 7 001 7 051 7 101 7 151 7 251 7 301 7 351 7 401 7 451 5 050 5 100 5 150 5 200 5 250 5 300 5 350 5 400 5 450 5 500 5 550 5 600 5 650 5 700 5 750 5 800 5 850 5 900 5 950 6 000 6 050 6 100 6 150 6 200 6 250 6 300 6 350 6 400 6 450 6 500 6 550 6 650 6 700 6 750 6 800 6 850 6 900 6 950 7 000 7 050 7 100 7 150 7 250 7 300 7 350 7 400 7 450 7 500 60 001 60 601 61 201 61 801 62 401 63 001 63 601 64 201 64 801 65 401 66 001 66 601 67 201 67 801 68 401 69 001 69 601 70 201 70 801 71 401 72 001 72 601 73 201 73 801 74 401 75 001 75 601 76 201 76 801 77 401 78 001 78 601 79 201 79 801 80 401 81 001 81 601 82 201 82 801 83 401 84 001 84 601 85 201 85 801 86 401 87 001 87 601 88 201 88 801 89 401 60 600 61 200 61 800 62 400 63 000 63 600 64 200 64 800 65 400 66 000 66 600 67 200 67 800 68 400 69 000 69 600 70 200 70 800 71 400 72 000 72 600 73 200 73 800 74 400 75 000 75 600 76 200 76 800 77 400 78 000 78 600 79 200 79 800 80 400 81 000 81 600 82 200 82 800 83 400 84 000 84 600 85 200 85 800 86 400 87 000 87 600 88 200 88 800 89 400 90 000 10,56 10,66 10,77 10,87 10,97 11,08 11,18 11,24 11,35 11,43 11,51 11,58 11,65 11,73 11,80 11,87 11,91 11,98 12,06 12,13 12,20 12,24 12,31 12,38 12,45 12,52 12,56 12,62 12,69 12,76 12,84 12,88 12,95 13,02 13,08 13,15 13,22 13,26 13,33 13,40 13,47 13,53 13,57 13,63 13,70 13,76 13,82 13,86 13,92 13,98 7 501 7 551 7 601 7 651 7 701 7 751 7 851 7 901 7 951 8 001 8 051 8 101 8 151 8 201 8 251 8 301 8 351 8 451 8 501 8 551 8 601 8 651 8 701 8 751 8 801 8 851 8 901 8 951 9 051 9 101 9 151 9 201 9 251 9 301 9 351 9 401 9 451 9 501 9 551 9 651 9 701 9 751 9 801 9 851 9 901 9 951 7 550 7 600 7 650 7 700 7 750 7 850 7 900 7 950 8 000 8 050 8 100 8 150 8 200 8 250 8 300 8 350 8 450 8 500 8 550 8 600 8 650 8 700 8 750 8 800 8 850 8 900 8 950 9 050 9 100 9 150 9 200 9 250 9 300 9 350 9 400 9 450 9 500 9 550 9 650 9 700 9 750 9 800 9 850 9 900 9 950 10 000 90 001 90 601 91 201 91 801 92 401 93 001 93 601 94 201 94 801 95 401 96 001 96 601 97 201 97 801 98 401 99 001 99 601 100 201 100 801 101 401 102 001 102 601 103 201 103 801 104 401 105 001 105 601 106 201 106 801 107 401 108 001 108 601 109 201 109 801 110 401 111 001 111 601 112 201 112 801 113 401 114 001 114 601 115 201 115 801 116 401 117 001 117 601 118 201 118 801 119 401 90 600 91 200 91 800 92 400 93 000 93 600 94 200 94 800 95 400 96 000 96 600 97 200 97 800 98 400 99 000 99 600 100 200 100 800 101 400 102 000 102 600 103 200 103 800 104 400 105 000 105 600 106 200 106 800 107 400 108 000 108 600 109 200 109 800 110 400 111 000 111 600 112 200 112 800 113 400 114 000 114 600 115 200 115 800 116 400 117 000 117 600 118 200 118 800 119 400 120 000 14,05 14,11 14,14 14,21 14,27 14,33 14,39 14,43 14,49 14,55 14,61 14,67 14,70 14,76 14,82 14,90 14,97 15,05 15,10 15,17 15,23 15,28 15,34 15,37 15,42 15,47 15,53 15,58 15,62 15,66 15,72 15,77 15,83 15,86 15,91 15,97 16,02 16,07 16,10 16,15 16,21 16,26 16,31 16,34 16,39 16,44 16,49 16,54 16,57 16,62 10 001 10 051 10 101 10 151 10 251 10 301 10 351 10 401 10 451 10 501 10 551 10 601 10 651 10 701 10 751 10 851 10 901 10 951 11 001 11 051 11 101 11 151 11 201 11 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129 600 130 200 130 800 131 400 132 000 132 600 133 200 133 800 134 400 135 000 135 600 136 200 136 800 137 400 138 000 138 600 139 200 139 800 140 400 141 000 141 600 142 200 142 800 143 400 144 000 144 600 145 200 145 800 146 400 147 000 147 600 148 200 148 800 149 400 150 000 16,67 16,72 16,77 16,82 16,85 16,89 16,94 16,99 17,04 17,07 17,11 17,16 17,21 17,26 17,28 17,33 17,38 17,42 17,47 17,49 17,54 17,58 17,63 17,67 17,71 17,75 17,80 17,84 17,88 17,93 17,97 18,02 18,08 18,13 18,17 18,22 18,27 18,32 18,37 18,42 18,47 18,52 18,56 18,61 18,66 18,71 18,75 18,80 18,85 18,90 Tarif B Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist. 1 001 1 051 1 101 1 151 1 201 1 251 1 301 1 351 1 401 1 451 1 501 1 551 1 601 1 651 1 701 1 751 1 801 1 851 1 901 1 951 2 001 2 051 2 101 2 151 2 201 2 251 2 301 2 351 2 401 2 451 1 000 1 050 1 100 1 150 1 200 1 250 1 300 1 350 1 400 1 450 1 500 1 550 1 600 1 650 1 700 1 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400 117 000 117 600 118 200 118 800 119 400 120 000 9,18 9,22 9,28 9,33 9,37 9,43 9,48 9,54 9,58 9,62 9,69 9,72 9,77 9,83 9,87 9,91 9,97 10,01 10,06 10,12 10,15 10,20 10,26 10,30 10,34 10,40 10,44 10,48 10,54 10,58 10,61 10,68 10,73 10,76 10,83 10,88 10,91 10,98 11,03 11,06 11,12 11,17 11,24 11,27 11,32 11,38 11,42 11,46 11,52 11,56 6,74 6,83 6,89 6,96 7,02 7,11 7,15 7,23 7,32 7,38 7,46 7,52 7,60 7,64 7,71 7,78 7,83 7,90 7,97 8,01 8,09 8,14 8,18 8,25 8,32 8,37 8,43 8,48 8,54 8,58 8,63 8,69 8,73 8,78 8,84 8,88 8,92 8,98 9,02 9,07 9,13 9,17 9,21 9,28 9,32 9,36 9,43 9,48 9,52 9,58 4,72 4,82 4,86 4,94 5,00 5,05 5,11 5,15 5,19 5,25 5,30 5,34 5,40 5,45 5,51 5,54 5,59 5,65 5,69 5,77 5,83 5,91 5,95 6,05 6,09 6,17 6,23 6,31 6,35 6,45 6,50 6,54 6,62 6,66 6,74 6,80 6,89 6,93 7,02 7,07 7,15 7,21 7,29 7,33 7,43 7,48 7,52 7,61 7,66 7,76 2,76 2,81 2,87 2,96 2,99 3,06 3,12 3,18 3,22 3,30 3,34 3,41 3,47 3,53 3,57 3,66 3,70 3,74 3,82 3,87 3,93 3,99 4,06 4,10 4,18 4,23 4,29 4,35 4,42 4,45 4,50 4,56 4,59 4,64 4,69 4,74 4,77 4,83 4,88 4,91 4,97 5,02 5,05 5,15 5,21 5,28 5,34 5,44 5,48 5,58 0,99 1,03 1,10 1,14 1,20 1,25 1,31 1,36 1,44 1,48 1,52 1,61 1,65 1,72 1,85 1,90 1,99 2,03 2,11 2,17 2,25 2,30 2,39 2,45 2,49 2,57 2,61 2,67 2,72 2,78 2,81 2,89 2,93 2,99 3,04 3,10 3,15 3,21 3,25 3,33 3,36 3,40 3,48 3,52 3,58 3,64 3,70 3,74 3,82 0,24 0,26 0,28 0,34 0,38 0,42 0,44 0,47 0,53 0,55 0,59 0,62 0,69 0,77 0,81 0,86 0,89 0,96 0,99 1,04 1,09 1,15 1,18 1,26 1,30 1,33 1,41 1,45 1,51 1,56 1,63 1,67 1,75 1,79 1,88 1,92 1,99 2,05 2,11 2,16 2,25 2,28 0,10 0,11 0,12 0,13 0,13 0,27 0,29 0,32 0,33 0,41 0,44 0,49 0,52 0,55 0,57 0,64 0,69 0,76 0,85 0,88 10 001 10 051 10 101 10 151 10 251 10 301 10 351 10 401 10 451 10 501 10 551 10 601 10 651 10 701 10 751 10 851 10 901 10 951 11 001 11 051 11 101 11 151 11 201 11 251 11 301 11 351 11 451 11 501 11 551 11 601 11 651 11 701 11 751 11 801 11 851 11 901 11 951 12 051 12 101 12 151 12 201 12 251 12 301 12 351 12 401 12 451 10 050 10 100 10 150 10 250 10 300 10 350 10 400 10 450 10 500 10 550 10 600 10 650 10 700 10 750 10 850 10 900 10 950 11 000 11 050 11 100 11 150 11 200 11 250 11 300 11 350 11 450 11 500 11 550 11 600 11 650 11 700 11 750 11 800 11 850 11 900 11 950 12 050 12 100 12 150 12 200 12 250 12 300 12 350 12 400 12 450 12 500 120 001 120 601 121 201 121 801 122 401 123 001 123 601 124 201 124 801 125 401 126 001 126 601 127 201 127 801 128 401 129 001 129 601 130 201 130 801 131 401 132 001 132 601 133 201 133 801 134 401 135 001 135 601 136 201 136 801 137 401 138 001 138 601 139 201 139 801 140 401 141 001 141 601 142 201 142 801 143 401 144 001 144 601 145 201 145 801 146 401 147 001 147 601 148 201 148 801 149 401 120 600 121 200 121 800 122 400 123 000 123 600 124 200 124 800 125 400 126 000 126 600 127 200 127 800 128 400 129 000 129 600 130 200 130 800 131 400 132 000 132 600 133 200 133 800 134 400 135 000 135 600 136 200 136 800 137 400 138 000 138 600 139 200 139 800 140 400 141 000 141 600 142 200 142 800 143 400 144 000 144 600 145 200 145 800 146 400 147 000 147 600 148 200 148 800 149 400 150 000 11,61 11,67 11,70 11,75 11,81 11,84 11,89 11,95 12,00 12,03 12,09 12,14 12,17 12,24 12,29 12,31 12,36 12,40 12,43 12,47 12,51 12,54 12,58 12,62 12,67 12,70 12,75 12,79 12,81 12,86 12,90 12,94 12,98 13,03 13,06 13,09 13,13 13,17 13,21 13,25 13,30 13,34 13,39 13,41 13,45 13,50 13,54 13,59 13,62 13,67 9,63 9,67 9,73 9,78 9,82 9,89 9,94 9,97 10,04 10,09 10,15 10,19 10,24 10,30 10,34 10,38 10,45 10,48 10,53 10,59 10,63 10,68 10,74 10,78 10,85 10,88 10,93 11,00 11,05 11,11 11,16 11,22 11,26 11,30 11,35 11,38 11,43 11,47 11,52 11,56 11,59 11,64 11,68 11,72 11,76 11,81 11,85 11,88 11,92 11,96 7,80 7,84 7,91 7,94 7,99 8,05 8,09 8,14 8,20 8,24 8,29 8,35 8,39 8,45 8,51 8,56 8,60 8,66 8,72 8,76 8,82 8,87 8,91 8,97 9,02 9,08 9,14 9,20 9,25 9,29 9,35 9,40 9,46 9,51 9,57 9,62 9,68 9,72 9,77 9,83 9,88 9,94 9,99 10,05 10,10 10,15 10,21 10,26 10,32 10,37 5,62 5,72 5,76 5,86 5,91 5,94 6,02 6,06 6,14 6,18 6,26 6,29 6,38 6,43 6,49 6,54 6,64 6,69 6,78 6,83 6,93 6,96 7,02 7,12 7,17 7,23 7,28 7,33 7,39 7,44 7,51 7,56 7,62 7,67 7,71 7,77 7,82 7,89 7,94 8,00 8,05 8,09 8,15 8,20 8,26 8,31 8,37 8,42 8,48 8,53 3,85 3,91 3,96 4,01 4,04 4,08 4,14 4,17 4,22 4,27 4,30 4,35 4,40 4,44 4,48 4,53 4,57 4,67 4,72 4,81 4,85 4,97 5,01 5,10 5,16 5,26 5,31 5,40 5,44 5,53 5,58 5,66 5,70 5,80 5,83 5,93 5,97 6,07 6,10 6,13 6,24 6,27 6,37 6,41 6,51 6,55 6,65 6,71 6,76 6,82 2,31 2,38 2,41 2,47 2,51 2,56 2,60 2,67 2,71 2,76 2,81 2,87 2,90 2,97 3,01 3,04 3,11 3,15 3,21 3,26 3,32 3,35 3,42 3,46 3,52 3,57 3,61 3,66 3,69 3,73 3,78 3,82 3,87 3,91 3,96 4,00 4,04 4,09 4,13 4,18 4,29 4,33 4,44 4,47 4,59 4,64 4,75 4,79 4,89 4,94 0,94 0,97 1,02 1,06 1,11 1,15 1,22 1,25 1,29 1,36 1,40 1,45 1,50 1,56 1,60 1,68 1,72 1,83 1,90 1,94 2,01 2,05 2,11 2,14 2,17 2,23 2,26 2,33 2,36 2,42 2,46 2,51 2,55 2,61 2,65 2,71 2,75 2,81 2,86 2,91 2,94 3,01 3,05 3,12 3,15 3,21 3,24 3,28 3,32 TARIF C Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Eheleute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind. 1 001 1 051 1 101 1 151 1 201 1 251 1 301 1 351 1 401 1 451 1 501 1 551 1 601 1 651 1 701 1 751 1 801 1 851 1 901 1 951 2 001 2 051 2 101 2 151 2 201 2 251 2 301 2 351 2 401 2 451 1 000 1 050 1 100 1 150 1 200 1 250 1 300 1 350 1 400 1 450 1 500 1 550 1 600 1 650 1 700 1 750 1 800 1 850 1 900 1 950 2 000 2 050 2 100 2 150 2 200 2 250 2 300 2 350 2 400 2 450 2 500 12 601 13 201 13 801 14 401 15 001 15 601 16 201 16 801 17 401 18 001 18 601 19 201 19 801 20 401 21 001 21 601 22 201 22 801 23 401 24 001 24 601 25 201 25 801 26 401 27 001 27 601 28 201 28 801 29 401 12 600 13 200 13 800 14 400 15 000 15 600 16 200 16 800 17 400 18 000 18 600 19 200 19 800 20 400 21 000 21 600 22 200 22 800 23 400 24 000 24 600 25 200 25 800 26 400 27 000 27 600 28 200 28 800 29 400 30 000 0,34 0,54 0,84 0,96 1,09 1,19 1,32 1,46 1,60 1,96 2,15 2,31 2,51 2,71 2,91 3,12 3,34 3,55 3,77 3,94 0,26 0,29 0,33 0,35 0,38 0,51 0,60 0,90 0,98 1,09 1,21 1,35 0,27 2 501 2 551 2 601 2 651 2 701 2 751 2 801 2 851 2 901 2 951 3 001 3 051 3 101 3 151 3 201 3 251 3 301 3 351 3 401 3 451 3 501 3 551 3 601 3 651 3 701 3 751 3 801 3 851 3 901 3 951 4 001 4 051 4 101 4 151 4 201 4 251 4 301 4 351 4 401 4 451 4 501 4 551 4 601 4 651 4 701 4 751 4 801 4 851 4 901 4 951 2 550 2 600 2 650 2 700 2 750 2 800 2 850 2 900 2 950 3 000 3 050 3 100 3 150 3 200 3 250 3 300 3 350 3 400 3 450 3 500 3 550 3 600 3 650 3 700 3 750 3 800 3 850 3 900 3 950 4 000 4 050 4 100 4 150 4 200 4 250 4 300 4 350 4 400 4 450 4 500 4 550 4 600 4 650 4 700 4 750 4 800 4 850 4 900 4 950 5 000 30 001 30 601 31 201 31 801 32 401 33 001 33 601 34 201 34 801 35 401 36 001 36 601 37 201 37 801 38 401 39 001 39 601 40 201 40 801 41 401 42 001 42 601 43 201 43 801 44 401 45 001 45 601 46 201 46 801 47 401 48 001 48 601 49 201 49 801 50 401 51 001 51 601 52 201 52 801 53 401 54 001 54 601 55 201 55 801 56 401 57 001 57 601 58 201 58 801 59 401 30 600 31 200 31 800 32 400 33 000 33 600 34 200 34 800 35 400 36 000 36 600 37 200 37 800 38 400 39 000 39 600 40 200 40 800 41 400 42 000 42 600 43 200 43 800 44 400 45 000 45 600 46 200 46 800 47 400 48 000 48 600 49 200 49 800 50 400 51 000 51 600 52 200 52 800 53 400 54 000 54 600 55 200 55 800 56 400 57 000 57 600 58 200 58 800 59 400 60 000 4,16 4,37 4,52 4,68 4,84 4,99 5,11 5,26 5,43 5,59 5,76 5,93 6,09 6,18 6,34 6,47 6,59 6,67 6,80 6,93 7,05 7,18 7,30 7,42 7,55 7,63 7,75 7,87 7,97 8,07 8,16 8,26 8,32 8,42 8,53 8,63 8,74 8,84 8,95 9,05 9,12 9,22 9,33 9,45 9,56 9,67 9,78 9,85 9,96 10,06 1,50 1,66 1,82 1,96 2,13 2,30 2,48 2,66 2,85 3,03 3,18 3,38 3,57 3,71 3,85 3,99 4,13 4,28 4,35 4,49 4,64 4,78 4,93 5,07 5,22 5,33 5,44 5,55 5,66 5,73 5,84 5,95 6,07 6,18 6,29 6,40 6,51 6,58 6,69 6,78 6,87 6,96 7,06 7,17 7,24 7,35 7,45 7,56 7,67 7,78 0,29 0,32 0,54 0,62 0,77 0,86 0,96 1,08 1,21 1,34 1,48 1,62 1,74 1,89 2,04 2,20 2,36 2,53 2,69 2,80 2,97 3,10 3,23 3,36 3,49 3,62 3,75 3,85 3,98 4,11 4,25 4,38 4,52 4,62 4,72 4,83 4,93 5,04 5,11 5,21 5,32 5,42 5,53 5,63 5,74 5,85 5,92 0,49 0,56 0,62 0,78 0,88 0,99 1,10 1,22 1,34 1,42 1,55 1,68 1,82 1,96 2,10 2,25 2,37 2,52 2,65 2,76 2,88 2,99 3,11 3,23 3,32 3,44 3,57 3,69 3,81 3,93 4,03 4,13 0,12 0,35 0,41 0,47 0,52 0,58 0,82 0,91 1,05 1,16 1,27 1,39 1,51 1,63 1,91 2,04 2,18 2,31 2,41 2,54 0,10 0,11 0,13 0,27 0,32 0,37 0,44 0,49 0,55 0,62 0,79 0,89 0,99 1,09 0,10 0,11 0,13 0,27 5 001 5 051 5 101 5 151 5 201 5 251 5 301 5 351 5 401 5 451 5 501 5 551 5 601 5 651 5 701 5 751 5 801 5 851 5 901 5 951 6 051 6 101 6 151 6 201 6 251 6 301 6 351 6 401 6 451 6 501 6 551 6 651 6 701 6 751 6 801 6 851 6 901 6 951 7 001 7 051 7 101 7 151 7 251 7 301 7 351 7 401 7 451 5 050 5 100 5 150 5 200 5 250 5 300 5 350 5 400 5 450 5 500 5 550 5 600 5 650 5 700 5 750 5 800 5 850 5 900 5 950 6 000 6 050 6 100 6 150 6 200 6 250 6 300 6 350 6 400 6 450 6 500 6 550 6 650 6 700 6 750 6 800 6 850 6 900 6 950 7 000 7 050 7 100 7 150 7 250 7 300 7 350 7 400 7 450 7 500 60 001 60 601 61 201 61 801 62 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7,48 7,54 7,59 7,66 7,71 7,78 7,84 7,91 7,97 8,03 8,09 8,15 8,21 8,28 8,34 8,40 8,46 8,52 8,58 8,64 8,69 8,74 8,79 8,84 8,89 8,95 8,99 9,04 9,09 9,14 9,20 9,25 TARIF G Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden. 1 001 1 051 1 101 1 151 1 201 1 251 1 301 1 351 1 401 1 451 1 501 1 551 1 601 1 651 1 701 1 751 1 801 1 851 1 901 1 951 2 001 2 051 2 101 2 151 2 201 2 251 2 301 2 351 2 401 2 451 1 000 1 050 1 100 1 150 1 200 1 250 1 300 1 350 1 400 1 450 1 500 1 550 1 600 1 650 1 700 1 750 1 800 1 850 1 900 1 950 2 000 2 050 2 100 2 150 2 200 2 250 2 300 2 350 2 400 2 450 2 500 12 601 13 201 13 801 14 401 15 001 15 601 16 201 16 801 17 401 18 001 18 601 19 201 19 801 20 401 21 001 21 601 22 201 22 801 23 401 24 001 24 601 25 201 25 801 26 401 27 001 27 601 28 201 28 801 29 401 12 600 13 200 13 800 14 400 15 000 15 600 16 200 16 800 17 400 18 000 18 600 19 200 19 800 20 400 21 000 21 600 22 200 22 800 23 400 24 000 24 600 25 200 25 800 26 400 27 000 27 600 28 200 28 800 29 400 30 000 0,94 1,08 1,22 1,37 1,52 1,67 1,84 2,03 2,21 2,40 2,59 2,77 2,91 3,10 3,29 3,48 3,66 3,85 4,04 4,23 4,42 4,73 4,92 5,16 5,29 5,50 2 501 2 551 2 601 2 651 2 701 2 751 2 801 2 851 2 901 2 951 3 001 3 051 3 101 3 151 3 201 3 251 3 301 3 351 3 401 3 451 3 501 3 551 3 601 3 651 3 701 3 751 3 801 3 851 3 901 3 951 4 001 4 051 4 101 4 151 4 201 4 251 4 301 4 351 4 401 4 451 4 501 4 551 4 601 4 651 4 701 4 751 4 801 4 851 4 901 4 951 2 550 2 600 2 650 2 700 2 750 2 800 2 850 2 900 2 950 3 000 3 050 3 100 3 150 3 200 3 250 3 300 3 350 3 400 3 450 3 500 3 550 3 600 3 650 3 700 3 750 3 800 3 850 3 900 3 950 4 000 4 050 4 100 4 150 4 200 4 250 4 300 4 350 4 400 4 450 4 500 4 550 4 600 4 650 4 700 4 750 4 800 4 850 4 900 4 950 5 000 30 001 30 601 31 201 31 801 32 401 33 001 33 601 34 201 34 801 35 401 36 001 36 601 37 201 37 801 38 401 39 001 39 601 40 201 40 801 41 401 42 001 42 601 43 201 43 801 44 401 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051 1 101 1 151 1 201 1 251 1 301 1 351 1 401 1 451 1 501 1 551 1 601 1 651 1 701 1 751 1 801 1 851 1 901 1 951 2 001 2 051 2 101 2 151 2 201 2 251 2 301 2 351 2 401 2 451 1 000 1 050 1 100 1 150 1 200 1 250 1 300 1 350 1 400 1 450 1 500 1 550 1 600 1 650 1 700 1 750 1 800 1 850 1 900 1 950 2 000 2 050 2 100 2 150 2 200 2 250 2 300 2 350 2 400 2 450 2 500 12 601 13 201 13 801 14 401 15 001 15 601 16 201 16 801 17 401 18 001 18 601 19 201 19 801 20 401 21 001 21 601 22 201 22 801 23 401 24 001 24 601 25 201 25 801 26 401 27 001 27 601 28 201 28 801 29 401 12 600 13 200 13 800 14 400 15 000 15 600 16 200 16 800 17 400 18 000 18 600 19 200 19 800 20 400 21 000 21 600 22 200 22 800 23 400 24 000 24 600 25 200 25 800 26 400 27 000 27 600 28 200 28 800 29 400 30 000 2 501 2 551 2 601 2 651 2 701 2 751 2 801 2 851 2 901 2 951 3 001 3 051 3 101 3 151 3 201 3 251 3 301 3 351 3 401 3 451 3 501 3 551 3 601 3 651 3 701 3 751 3 801 3 851 3 901 3 951 4 001 4 051 4 101 4 151 4 201 4 251 4 301 4 351 4 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