Law

Maksukorralduse seadus

Estonia · statute

Ask the law about thisMore laws of EstoniaFor machines: Markdown

Open at the publisher →

In force since 2026-11-01, as the publisher states.

Copy read on 2026-11-07. The page it was read from

sha256 ba2bfe279a718f5a4c093fb197858a7f7e3b4b38bf833ba73095c101b0e4728c

Contents: 291 provisions
  1. § 1. Seaduse reguleerimisala ja kohaldamisala
  2. § 2. Maksu mõiste
  3. § 3. Maksusüsteem
  4. § 4. Maksuseadus
  5. § 4¹. Maksuseaduse ja selle muudatuse jõustamine
  6. § 5. Maksuhaldur
  7. § 6. Maksukohustuslane
  8. § 7. Maksukohustuslase õigus- ja teovõime
  9. § 8. Seadusliku esindaja ja vara valitseja kohustused
  10. § 8¹. Mitteresidendi maksuesindaja
  11. § 9. Elukoht, asukoht, tegevuskoht ja püsiv tegevuskoht
  12. § 10. Maksuhalduri ülesanded
  13. § 10¹. Isikuandmete töötlemine
  14. § 11. Uurimispõhimõte
  15. § 12. Kaalutlusõigus
  16. § 13. Maksukohustuslase ärakuulamine
  17. § 14. Teabe andmine maksukohustuslasele
  18. § 14¹. Maksukohustuslase teavitamine
  19. § 15. Maksuseaduste selgituste ja juhendite andmine
  20. § 15¹. Isikukoodi töötlemine
  21. § 16. Kahju hüvitamine
  22. § 17. Maksukohustuslaste register
  23. § 18. Registreerimiskohustus
  24. § 19. Juriidilise isiku või asutuse registreerimine
  25. § 20. Füüsilisest isikust ettevõtja
  26. § 20¹. Notari ja kohtutäituri registreerimine, registriandmete muutmine ja registrist kustutamine
  27. § 20². Füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtte tegevuses osaleva abikaasa ja registreeritud elukaaslase registreerimine ja registrist kustutamine
  28. § 21. Püsiva tegevuskoha registreerimine
  29. § 21¹. Seltsingu, ühisuse ja muu juriidilise isiku staatust mitteomava isikute ühenduse registreerimine
  30. § 22. Mitteresidendist tööandja registreerimine
  31. § 23. Andmete muutumisest teatamine
  32. § 24. Registrikande tegemine
  33. § 25. Registrikande tegemisest keeldumine
  34. § 25¹. Töötamise register
  35. § 25². Registreerimiskohustus
  36. § 25³. Maksuhalduri pädevus töötamise tuvastamisel
  37. § 25⁴. Töötamise registrisse kantavad andmed
  38. § 25⁵. Töötamise registri kande alus
  39. § 25⁶. Töötamise registri kande parandamine
  40. § 25⁷. Töötamise registri kande parandamisest keeldumine
  41. § 25⁸. Järelevalve ning sunniraha töötamise registreerimise kohustuse täitmata jätmise eest
  42. § 25⁹. Laoarvestuse ja -aruandluse andmekogu
  43. § 25¹⁰. Töövõtuahela ja töötamise kestuse andmekogu
  44. § 25¹¹. Peatöövõtja kohustused
  45. § 25¹². Ehitusettevõtja kohustused
  46. § 25¹³. Ehitusplatsil viibimise fikseerimine
  47. § 25¹⁴. Andmete parandamine
  48. § 25¹⁵. Järelevalve ning sunniraha käesoleva seaduse §-des 25¹¹ ja 25¹² sätestatud kohustuste täitmata jätmise eest
  49. § 26. Maksusaladuse kaitse
  50. § 27. Avalikud andmed
  51. § 28. Andmete avaldamine teistele maksuhalduritele ja maksu saajale
  52. § 29. Maksusaladust sisaldava teabe avaldamine
  53. § 30. Andmete avaldamine rahvusvahelise ametiabi korras
  54. § 31. Maksuseadusest tulenevad rahalised nõuded ja kohustused
  55. § 32. Maksuvõlg
  56. § 33. Tagastusnõue
  57. § 34. Tagastusnõude pantimine ja arestimine
  58. § 35. Õigusjärglus
  59. § 36. Maksukohustuste üleminek pärimisega
  60. § 37. Maksukohustuste üleminek ettevõtte või selle osa üleandmise korral
  61. § 38. Ettevõtte või selle osa üleandnud isiku vastutus
  62. § 39. Täisühingu või usaldusühingu osaniku ja ühistu liikme vastutus
  63. § 40. Seadusliku esindaja, vara valitseja, tegeliku juhi ja maksuesindaja vastutus
  64. § 41. Vastutus maksuõigusrikkumise tagajärjel tekkinud maksuvõla eest
  65. § 42. Lepinguline vastutus
  66. § 43. Menetlusosalised
  67. § 44. Maksuasja menetlusalluvus
  68. § 45. Haldusmenetluse seaduse kohaldamine
  69. § 45¹. Elektrooniline asjaajamine
  70. § 46. Maksuhalduri haldusaktid
  71. § 46¹. Täitmisregistri kaudu edastatav korraldus
  72. § 46². Automaatsed haldusaktid ja dokumendid
  73. § 47. Menetluskeel ja tõlk
  74. § 48. Esindaja
  75. § 49. Taandamine
  76. § 49¹. Menetlustoimingu sooritamine maksuhalduri ametiruumides
  77. § 50. Menetlustähtaja arvutamine, ennistamine ja pikendamine
  78. § 51. Rahvusvaheline ametiabi
  79. § 51¹. Rahvusvaheline ametiabi
  80. § 51². Teabevahetus rahvusvahelise ametiabi korras
  81. § 51³. Sissenõudmine rahvusvahelise ametiabi korras
  82. § 51⁴. Sundtäitmine rahvusvahelise ametiabi korras
  83. § 51⁵. Välisriigi ametniku kaasamine menetlustoimingute juurde ja maksumenetlusse
  84. § 51⁶. Rahvusvahelise ametiabi kulude hüvitamine
  85. § 51⁷. Teabe kasutamine
  86. § 52. Dokumentide kättetoimetamine
  87. § 53. Allkirja vastu kättetoimetamine
  88. § 53¹. Kättetoimetamine posti teel
  89. § 54. Kättetoimetamine elektrooniliselt
  90. § 55. Kättetoimetamine perioodilise väljaande kaudu
  91. § 55¹. Maksukontrolli eesmärk
  92. § 55². Maksukontrollist teavitamine
  93. § 55³. Maksuhalduri toimingud maksukontrolli läbiviimisel
  94. § 55⁴. Maksukohustuslase õigused ja kohustused maksukontrolli korral
  95. § 55⁵. Maksuhalduri selgitamiskohustus
  96. § 56. Maksukohustuslase kaasaaitamiskohustus
  97. § 57. Raamatupidamisarvestuse ja arvestuse pidamise kohustus
  98. § 58. Dokumentide säilitamise kohustus
  99. § 59. Tõendite kogumine
  100. § 60. Teabe nõudmine maksukohustuslaselt
  101. § 61. Teabe nõudmine kolmandatelt isikutelt
  102. § 62. Asjade ja dokumentide esitamine
  103. § 63. Teabe nõudmine riigi-, valla- ja linnaasutustelt ning riigi andmekogu vastutavalt ja volitatud töötlejalt
  104. § 64. Teabe andmisest ja tõendite esitamisest keeldumise õigus
  105. § 65. Dokumentidest ärakirjade tegemine, dokumentide ja asjade äravõtmine
  106. § 66. Kulude hüvitamine kolmandale isikule
  107. § 67. Sunniraha teabe, asjade ja dokumentide esitamata jätmise eest
  108. § 68. Eksperdi kaasamine
  109. § 69. Ekspertiisiga seotud kulude hüvitamine
  110. § 70. Mõõturid ja tõkendid
  111. § 71. Asendustäitmine
  112. § 72. Vaatlus ja muud menetlustoimingud
  113. § 72¹. Isikusamasuse tuvastamine
  114. § 73. Revisjoni eesmärk ja ulatus
  115. § 74. Pädevus
  116. § 75. Revisjonist etteteatamine
  117. § 76. Revisjoni algus
  118. § 77. Revisjoni aeg ja koht
  119. § 78. Maksukohustuslase õigused ja kohustused revisjoni ajal
  120. § 79. Seletuste võtmine, dokumentide ja asjade kontrollimine, äravõtmine ja muud toimingud
  121. § 80. Revisjoni lõppvestlus
  122. § 81. Revisjoniakt
  123. § 81¹. Päringu tegemine sideettevõtjale
  124. § 81². Andmete kogumine isiku jälitusteabele juurdepääsu ja teenistusse võtmise otsustamiseks
  125. § 81³. Salajane koostöö ja konspiratsioonivõtted
  126. § 82. Maksukohustuslase esitatud andmete tõenduslik jõud
  127. § 83. Tühiste tehingute arvestamine maksustamisel
  128. § 84. Maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tehtavad tehingud ja toimingud
  129. § 85. Maksudeklaratsioon
  130. § 86. Deklaratsioonide esitamine ja vastuvõtmine
  131. § 87. Deklaratsiooni allkirjastamine
  132. § 88. Maksusumma arvutamine
  133. § 89. Deklaratsiooni parandamine
  134. § 90. Puudused deklaratsioonis
  135. § 91. Sunniraha deklaratsiooni ja selle paranduste esitamata jätmise eest
  136. § 91¹. Siduv eelotsus
  137. § 91². Eelotsuse andmisest keeldumine
  138. § 91³. Eelotsuse vorminõuded
  139. § 91⁴. Eelotsuse siduvus
  140. § 91⁵. Eelotsuse taotlus
  141. § 91⁶. Riigilõiv
  142. § 91⁷. Puudused eelotsuse taotluses
  143. § 91⁸. Taotluse tagasivõtmine
  144. § 91⁹. Menetluse peatamine
  145. § 91¹⁰. Eelotsuse tegemise tähtaeg
  146. § 91¹¹. Kaebeõigus
  147. § 91¹². Eelotsuse kokkuvõtte avalikustamine
  148. § 92. Maksukohustuse suuruse määramine maksuhalduri poolt
  149. § 93. Maksusumma määramine muutva tingimusega
  150. § 94. Maksusumma määramine hindamise teel
  151. § 95. Maksuotsus
  152. § 96. Vastutusotsus
  153. § 97. Summade ümardamine
  154. § 98. Maksusumma määramise aegumistähtaeg
  155. § 99. Aegumise peatumine
  156. § 100. Maksusumma määramata ja sisse nõudmata jätmine
  157. § 101. Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine
  158. § 102. Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine uue asjaolu ja tõendi ilmnemise tõttu
  159. § 103. Maksuotsuse muutmine või kehtetuks tunnistamine muudel alustel
  160. § 104. Käesoleva jao sätete kohaldamine teistele haldusaktidele
  161. § 105. Tasumine ja tasaarvestamine
  162. § 106. Tagastusnõude täitmine
  163. § 107. Tagastusnõude täitmise peatamine ja pikendamine
  164. § 108. Tasaarvestamine maksukohustuslase taotlusel
  165. § 109. Tasaarvestamine maksuhalduri poolt
  166. § 110. Tasaarvestamise eeldused
  167. § 111. Maksuvõla tasumise ajatamine
  168. § 112. Maksuvõla tasumise ajatamise otsustamine
  169. § 113. Maksuvõla tasumise ajatamise otsuse kehtetuks tunnistamine
  170. § 114. Maksuvõla mahakandmine ja kustutamine
  171. § 114¹. Maksuvõla ümberkujundamine ja maksuvõlast vabastamine
  172. § 115. Maksukohustuslase poolt makstav intress
  173. § 116. Maksukohustuslasele makstav intress
  174. § 117. Intressimäär
  175. § 118. Intressi arvestamise aegumine
  176. § 119. Intressi mittearvestamine
  177. § 120. Tagatis
  178. § 121. Tagatise ulatus
  179. § 122. Tagatise liigid
  180. § 123. Käendus
  181. § 124. Pant
  182. § 125. Tagatise asendamine
  183. § 126. Tagatise vabastamine
  184. § 127. Tagatise kasutamine
  185. § 128. Sundtäitmine
  186. § 129. Sundtäitmise hoiatus
  187. § 130. Maksuhalduri täitetoimingud
  188. § 131. Pangakonto arestimine
  189. § 132. Sundtäitmise aegumistähtaeg
  190. § 133. Maksuhalduri pädevus riigi, valla või linna esindajana likvideerimis-, pankroti- ja kohtumenetluses
  191. § 134. Sundtäitmine rahvusvahelise ametiabi korras
  192. § 135. Sunnivahendite rakendamine
  193. § 136. Sunnivahendi rakendamise hoiatus
  194. § 136¹. Täitmist tagavate toimingute sooritamine enne rahalise nõude või kohustuse määramist
  195. § 137. Vaide esitamise õigus
  196. § 138. Vaide esitamise tähtaeg
  197. § 139. Vaidele esitatavad nõuded
  198. § 140. Vaide tähtaja ennistamine
  199. § 141. Vaide tagasivõtmine
  200. § 142. Puudused vaides
  201. § 143. Vaide tagastamine
  202. § 144. Vaide tagastamise vaidlustamine
  203. § 145. Vaide edastamine
  204. § 146. Haldusakti täitmise peatamine
  205. § 147. Vaide läbivaatamine
  206. § 147¹. Vaidemenetluse peatamine
  207. § 148. Maksuhalduri volitused vaide läbivaatamisel
  208. § 149. Vaideotsus
  209. § 150. Tõendamiskoormus
  210. § 151. Edasikaebamise õigus
  211. § 151¹. Reguleerimisala
  212. § 151². Kaebus
  213. § 151³. Kaebuse ja teabe edastamine pädevale asutusele
  214. § 151⁴. Kaebuse esitamise tähtaeg
  215. § 151⁵. Kaebuse sisu
  216. § 151⁶. Teabe ja dokumentide nõudmine
  217. § 151⁷. Kaebuse vastuvõtmine
  218. § 151⁸. Kaebuse tagastamine
  219. § 151⁹. Kaebuse tagasivõtmine
  220. § 151¹⁰. Kaebuse ühepoolne lahendamine
  221. § 151¹¹. Menetluse peatamine
  222. § 151¹². Menetluse lõpetamine
  223. § 151¹³. Menetluse alustamine
  224. § 151¹⁴. Menetluse läbiviimise tähtaeg
  225. § 151¹⁵. Pädevate asutuste vastastikune kokkulepe
  226. § 151¹⁶. Vastastikuse kokkuleppe kehtivus ja täideviimine
  227. § 151¹⁷. Nõuandekomisjoni moodustamise taotlemine
  228. § 151¹⁸. Nõuandekomisjoni moodustamine
  229. § 151¹⁹. Sõltumatule tunnustatud isikule tasu maksmine ja kulude hüvitamine
  230. § 151²⁰. Vastuväide
  231. § 151²¹. Alternatiivne vaidluste lahendamise komisjon
  232. § 151²². Nõuandekomisjoni moodustamise ja sõltumatu tunnustatud isiku nimetamise taotlemine valdkonna eest vastutavalt ministrilt
  233. § 151²³. Töökord ja sellest teavitamine
  234. § 151²⁴. Tõendite kogumine
  235. § 151²⁵. Ärakuulamine
  236. § 151²⁶. Kaebuse tagastamise otsuse õiguspärasuse hindamine
  237. § 151²⁷. Arvamus
  238. § 151²⁸. Pädevate asutuste lõplik otsus
  239. § 151²⁹. Pädevate asutuste lõpliku otsuse täideviimine
  240. § 151³⁰. Pädevate asutuste lõpliku otsuse avaldamine
  241. § 151³¹. Menetluskulud
  242. § 151³². Saladuse hoidmise kohustus
  243. § 151³³. Sõltumatu tunnustatud isik
  244. § 151³⁴. Sõltumatu tunnustatud isiku tagasikutsumine
  245. § 152. Maksude väärarvutus
  246. § 153. Maksusumma kinni pidamata jätmine
  247. § 153¹. Maksukohustuse varjamine ja tagastusnõude alusetu suurendamine
  248. § 153². Maksukelmus
  249. § 154. Maksuhalduri tegevuse takistamine
  250. § 154¹. Aktsiisiga maksustatavate kaupadega seotud eeskirjade rikkumine
  251. § 155. Aktsiisiga maksustatavate kaupadega seotud eeskirjade rikkumine
  252. § 155¹. Aktsiisilaopidaja ja registreeritud kaubasaaja kohustuste täitmata jätmine
  253. § 155². Ebaseaduslikud toimingud aktsiisivabalt sisseveetud mootorikütusega
  254. § 155³. Teabevahetuse takistamine
  255. § 156. Mõõturi või tõkendi rikkumine
  256. § 156¹. Vaidluse lahendamise menetluses saladuse hoidmise kohustuse rikkumine
  257. § 157. Maksu- ja Tolliameti otsuseta hasartmängu korraldamine
  258. § 158. Raskeveokimaksu seadusest tuleneva kohustuse rikkumine
  259. § 159. Tõendi väljastamata jätmine
  260. § 160. Karistuse määramise aegumine
  261. § 161. Karistusest vabastamine
  262. § 162. Menetlus ja trahvide laekumine
  263. § 163. Käesoleva seaduse kohaldamine enne selle jõustumist tekkinud maksukohustustele
  264. § 164. Enne käesoleva seaduse jõustumist tekkinud maksuvõlgade sissenõudmine
  265. § 165. Aegumise sätete kohaldamine
  266. § 166. Vaidluste lahendamine
  267. § 167. Juriidiliste isikute karistamine enne karistusseadustiku jõustumist toimepandud teo eest
  268. § 168. Kriminaalkoodeksi alusel maksukuriteos süüdimõistetud isiku vastutus maksuvõla tasumise eest
  269. § 168¹. Füüsilisest isikust ettevõtja tegevuse peatamisest teatamine ja tema registrist kustutamine
  270. § 168². Maksunõuet ületava intressi arvestamise peatumine
  271. § 168³. Valla ja linna esindamine
  272. § 168⁴. Sundtäitmise aegumistähtaja arvestamine enne 2014. aasta 1. jaanuari tekkinud nõuete puhul
  273. § 168⁵. Kohtumenetlusest ja prokuratuuri lahendist tuleneva rahalise kohustuse tasumine, tasaarvestamine ja tagastamine
  274. § 168⁶. Töötamise registrisse kehtivate andmete ülekandmine
  275. § 168⁷. Maksusumma avaldamine
  276. § 168⁸. Tagastusnõude täitmine
  277. § 168⁹. Päritud maksuvõlalt intressi arvestamine
  278. § 168¹⁰. Laoarvestuse ja -aruandluse andmekogu regulatsiooni rakendamine
  279. § 168¹¹. Füüsilisest isikust ettevõtja tegevuses osaleva abikaasa ja registreeritud elukaaslase andmete kandmine töötamise registrisse
  280. § 168¹². Maksukontrolli rakendamine
  281. § 168¹³. Käesoleva seaduse 14¹. peatüki rakendamine
  282. § 168¹⁴. Andmete avaldamise ning maksukohustuslase poolt intressi arvestamise ja tasumise peatamine
  283. § 168¹⁵. Maksusaladuse avaldamine toetusmeetmete kohaldamiseks
  284. § 168¹⁶. Intressimäär eriolukorra lõppemisest kuni 2021. aasta 31. detsembrini
  285. § 168¹⁷. Intressimäär maksuvõla tasumise ajatamisel 2020. aasta 1. maist kuni 2021. aasta 31. detsembrini
  286. § 168¹⁸. Käesoleva seaduse 1. peatüki 3³. jao kohaldamine
  287. § 168¹⁹. Kaitseressursside Ameti otsustest tulenevate avalik-õiguslike rahaliste kohustuste tasumine, tasaarvestamine ja tagastamine
  288. § 168²⁰. Töötamise registris töötutoetuse õiguse aluseks olevad kanded
  289. § 168²¹. Eesti Töötukassale maksusaladust sisaldava teabe avaldamise erisus
  290. § 169. Maksukorralduse seaduse kehtetuks tunnistamine
  291. § 170. Seaduse jõustumine

Proposed changes to this act

No one has proposed a change to this act yet.

291 provisions

§ 81¹. Päringu tegemine sideettevõtjale

(1) Maksu- ja Tolliamet võib teha päringu elektroonilise side ettevõtjale kriminaalmenetluse seadustiku § 126² lõike 1 punktides 1 ja 2 nimetatud alusel ning kriminaalmenetluse seadustiku § 126² lõike 3 punktides 1 ja 2 nimetatud isikute suhtes järgmiste andmete saamiseks: 1) elektroonilise side võrgus kasutatavate identifitseerimistunnustega seotud lõppkasutaja tuvastamiseks vajalikud andmed, välja arvatud sõnumi edastamise faktiga seotud andmed; 2) elektroonilise side ettevõtjale elektroonilise side seaduse § 111¹ lõigetes 2 ja 3 nimetatud andmed, mida ei ole nimetatud käesoleva lõike punktis 1. (2) Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 2 nimetatud päringu tegemiseks annab loa prokuratuur. Päringu tegemise loas märgitakse kuupäevalise täpsusega ajavahemik, mille kohta andmete nõudmine on lubatud.

Propose a change

§ 81². Andmete kogumine isiku jälitusteabele juurdepääsu ja teenistusse võtmise otsustamiseks

(1) Maksu- ja Tolliamet võib isiku kirjalikul nõusolekul koguda tema kohta isikuandmeid kriminaalmenetluse seadustiku § 126³ lõikes 1 nimetatud jälitustoiminguga ning päringuga sideettevõtjale elektroonilise side seaduse § 111¹ lõigetes 2 ja 3 sätestatud andmete kohta, kui see on vajalik selleks, et otsustada isiku juurdepääs jälitusteabele või isiku teenistusse võtmine Maksu- ja Tolliametisse. (2) Isikut teavitatakse tema suhtes käesoleva paragrahvi lõikes 1 ettenähtud toimingu tegemisest pärast otsuse tegemist ning talle tutvustatakse toiminguga kogutud andmeid tema soovil.

Propose a change

§ 81³. Salajane koostöö ja konspiratsioonivõtted

(1) Maksu- ja Tolliametil on õigus jälitustoimingute tegemiseks, nende tegemise tagamiseks või teabe kogumiseks kaasata isikuid salajasele koostööle ja kasutada variisikuid, samuti kasutada konspiratsioonivõtteid politsei ja piirivalve seaduses sätestatud tingimustel. (2) Isiku kaasamiseks annab kirjaliku loa Maksu- ja Tolliameti juht või tema määratud ametnik. (3) Variisiku kasutamiseks annab kirjaliku loa Maksu- ja Tolliameti juht. (4) Konspiratsioonivõtete teostamiseks vajaliku dokumendi annab välja ning vajaliku muudatuse andmekogus või registris teeb Maksu- ja Tolliameti juhi või tema volitatud ametniku põhjendatud taotluse alusel haldusorgan või juriidiline isik, kelle pädevuses on vastavat liiki dokumendi väljaandmine või andmekogus või registris muudatuse tegemine.

Propose a change

§ 82. Maksukohustuslase esitatud andmete tõenduslik jõud

Maksuhaldur lähtub maksukohustuse täitmise kontrollimisel ja maksu määramisel eelkõige maksukohustuslase esitatud maksudeklaratsioonidest (§ 85 lõige 1), maksukohustuslase raamatupidamisarvestusest ja muust tema poolt enda tegevuse kohta peetud arvestusest. Kui maksuhalduril tekib kahtlus maksukohustuslase esitatud andmete õigsuses, kogub ta täiendavaid tõendeid.

Propose a change

§ 83. Tühiste tehingute arvestamine maksustamisel

(1) Seaduse või heade kommetega vastuolus olevat tehingut maksustatakse võrdväärselt õiguspärase tehinguga. Seadusvastase tegevuse tagajärjed toovad kaasa samasuguse maksukohustuse, nagu see oleks tekkinud majandusliku sisu poolest sarnase õiguspärase tegevuse tagajärjel. (2) Tehingu või toimingu vastuolu seaduse või heade kommetega võib kaasa tuua maksukohustuse suurenemise, kui nii on seadusega sätestatud. (3) Tehingu tühisust ei võeta maksustamisel arvesse, kui pooled ei tagasta tühise tehingu läbi saadut või ei taasta muul viisil tehingu tegemisele eelnenud olukorda. (4) Näilikku tehingut ei võeta maksustamisel arvesse. Kui näilik tehing tehakse teise tehingu varjamiseks, kohaldatakse maksustamisel varjatud tehingu kohta käivaid sätteid.

Propose a change

§ 84. Maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil tehtavad tehingud ja toimingud

Kui tehingu või toimingu sisust ilmneb, et see on tehtud maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil, kohaldatakse maksustamisel sellise tehingu või toimingu tingimusi, mis vastavad tehingu või toimingu tegelikule majanduslikule sisule.

Propose a change

§ 85. Maksudeklaratsioon

(1) Maksudeklaratsioon (edaspidi deklaratsioon) on tulu-, käibe-, aktsiisi-, tolli-, sotsiaalmaksu- ja hasartmängumaksudeklaratsioon, maksuaruanne või muu maksuhaldurile esitatav maksu arvutamise dokument, mille esitamise kohustus tuleneb seadusest. (2) Deklaratsioonile lisatakse dokumendid, mille esitamine on ette nähtud seaduse või määrusega. (3) Maksuhalduril on õigus teha deklaratsiooni esitamise kohta meeldetuletusi, samuti anda korraldusi deklaratsiooni esitamiseks. (4) Deklaratsiooni esitaja on kohustatud esitama talle teadaolevalt õigeid andmeid ning andmete õigsust kirjalikult kinnitama. (5) Deklaratsioon pärandvara hulka kuuluvate käesolevast seadusest, maksuseadusest ja käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 nimetatud seadustest tulenevate kohustuste kohta esitatakse pärandaja maksuarvestuse raames.

Propose a change

§ 86. Deklaratsioonide esitamine ja vastuvõtmine

(1) Deklaratsioon saadetakse posti teel, elektroonilisel andmekandjal või elektroonilist andmesidet kasutades või antakse üle maksuhalduri ametiruumides või muus maksuhalduri määratud kohas. Maksukohustuslane võib valida deklaratsiooni esitamise viisi, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti. (2) Seaduse või määrusega võib ette näha juhud, mil deklaratsiooni vastuvõtmise kohta tuleb anda tõend või teha deklaratsioonile märge selle vastuvõtmise kohta.

Propose a change

§ 87. Deklaratsiooni allkirjastamine

(1) Deklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane, tema seaduslik esindaja või volitatud esindaja. Piiratud teovõimega isiku eest kirjutab deklaratsioonile alla tema seaduslik esindaja või eestkostja. (2) Füüsilise isiku volitatud esindaja võib deklaratsioonile alla kirjutada tollialastes õigusaktides sätestatud juhtudel, samuti juhul, kui isik ei ole võimeline haiguse või välismaal viibimise tõttu deklaratsioonile alla kirjutama. Maksuhalduril on õigus nõuda volitatud esindajalt selle tõendamist, et füüsiline isik ei saa ühel eelnimetatud põhjustest oma kohustusi täita. Maksuhaldur võib nõuda deklaratsiooni allkirjastamist esindatava poolt pärast allkirjastamist takistavate asjaolude äralangemist. (3) Kui kirjalikule deklaratsioonile kirjutab alla volitatud esindaja, esitatakse maksuhaldurile ka volitust tõendav dokument, kui seda ei ole varem esitatud. (4) Deklaratsiooni esitamise korral elektroonilist andmesidet kasutades peab elektrooniline allkiri olema antud viisil, mis võimaldab tuvastada deklaratsiooni esitanud isikut ja allkirja andmise aega. E-allkiri antakse e-identimise ja e-tehingute usaldusteenuste seaduses sätestatud tingimustel ja korras. E-allkirja ei lisata, kui deklaratsioon on esitatud e-maksuameti kaudu ja maksuhaldur on deklaratsiooni esitaja turvalisel viisil tuvastanud.

Propose a change

§ 88. Maksusumma arvutamine

(1) Maksukohustuslane arvutab deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma. Maksuhalduril on õigus maksukohustuslase arvutatud summat kontrollida ning vajaduse korral määrata maksusumma käesoleva seaduse §-s 98 sätestatud tähtaja jooksul. (2) Kui seaduse või määrusega on nii ette nähtud, arvutab deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma maksuhaldur ning saadab tasumisele kuuluva summa kohta maksuteate. Maksuteade on käesoleva seaduse §-s 46 sätestatud nõuetele vastav haldusakt, mis saadetakse maksukohustuslasele hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtpäeva. Maksuteadet ei väljastata, kui maksusumma on väiksem kui 10 eurot. Maksuhaldur võib väljastada maksuteate ka pärast deklaratsiooni esitamise tähtpäeva esitatud deklaratsiooni alusel arvutatud maksusumma kohta, kui maksusumma arvutatakse deklaratsioonis esitatud andmete põhjal. (3) Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud maksuteate muutmisele ja kehtetuks tunnistamisele kohaldatakse käesoleva seaduse §-des 101–104 sätestatut, arvestades lõigetes 4–6 sätestatud erisusi. (4) Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud maksuteadet võib maksu määramise aegumistähtaja jooksul muuta või kehtetuks tunnistada nii maksukohustuse suurendamiseks kui vähendamiseks, arvestamata käesoleva seaduse §-des 101–104 sätestatud piiranguid. (5) Maksudeklaratsioonis või maksuteates avastatud arvutusvigu võib parandada enne maksuteate vaidlustamise tähtaja saabumist, samuti juhul, kui vaide esitamise tähtaeg on ennistatud. Eelnimetatud piirang ei kehti juhul, kui maksuteadet saab muuta või kehtetuks tunnistada ka muul alusel. (6) Kui maksuteadet muudetakse või see tunnistatakse kehtetuks maksukohustust vähendava asjaolu tõttu, väljastab maksuhaldur uue maksuteate või teeb otsuse maksuteate kehtetuks tunnistamise kohta. Maksuteate muutmiseks maksukohustust suurendava asjaolu tõttu tunnistab maksuhaldur selle kehtetuks ning teeb maksuotsuse (§ 95).

Propose a change

§ 89. Deklaratsiooni parandamine

(1) Kui maksukohustuslane enne maksusumma määramise aegumist (§ 98) avastab, et tema või tema nimel esitatud deklaratsioonis esinevad vead või on andmed puudulikud ning seetõttu on deklareeritud maksusumma väiksem maksuseaduse alusel tasumisele kuuluvast maksusummast, teavitab ta sellest viivitamata maksuhaldurit kirjalikult, kui maksuseaduses või tollialastes õigusaktides ei ole sätestatud teisiti. (2) Käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatud kohustus laieneb ka maksukohustuslase õigusjärglasele, testamenditäitjale, pärandi hooldajale või muule isikule, kellel on seadusest tulenevalt pärandvara valitsemise kohustus. (3) Maksukohustuslane, kes kasutab kaupu või teenuseid muul eesmärgil kui see, millega seoses anti nimetatud kaupadele või teenustele maksusoodustus või maksuvabastus, on kohustatud sellest maksuhaldurile viivitamata teatama ning vastavalt käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatule deklareerima maksusumma, mis oleks tulnud tasuda, kui maksusoodustust või maksuvabastust ei oleks kohaldatud.

Propose a change

§ 90. Puudused deklaratsioonis

(1) Kui deklaratsioon ei vasta seaduse või määrusega kehtestatud nõuetele, juhib maksuhaldur puudustele tähelepanu ning määrab vajaduse korral maksukohustuslasele puuduste kõrvaldamiseks tähtaja. (2) Kui puudusi maksuhalduri määratud tähtajal ei kõrvaldata, loetakse deklaratsioon esitamata jäetuks. (3) Tollideklaratsiooni puudused kõrvaldatakse tollialastes õigusaktides sätestatud korras.

Propose a change

§ 91. Sunniraha deklaratsiooni ja selle paranduste esitamata jätmise eest

(1) Kui deklaratsiooni ei ole esitatud seadusega sätestatud tähtpäevaks, võib maksuhaldur määrata deklaratsiooni esitamiseks tähtaja ja teha hoiatuse (§ 136), et maksuhalduri määratud tähtajal deklaratsiooni esitamata jätmise korral võidakse rakendada sunniraha. (2) Sunniraha võib rakendada ka juhul, kui isikule on deklaratsiooni esitamise kohustust enne selle esitamise tähtpäeva hoiatuses meelde tuletatud, samuti juhul, kui maksukohustuslane ei kõrvalda maksudeklaratsioonist puudusi käesoleva seaduse § 90 lõike 1 alusel määratud tähtajal ning maksuhaldur tegi puuduste kõrvaldamiseks tähtaja määramisel sunniraha rakendamise kohta kirjaliku hoiatuse. (3) Kui isik ei täida talle haldusaktiga pandud kohustust hoiatuses märgitud tähtpäevaks, peab ta tasuma hoiatuses märgitud sunniraha. Maksuhaldur esitab isikule sunniraha tasumise nõude korraldusega, määrab selles tasumise tähtaja ning teeb hoiatuse, et sunniraha tähtajal tasumata jätmise korral nõue sundtäidetakse vastavalt käesoleva seaduse §-dele 128–132. (4) Maksuhalduri poolt sellesama deklaratsiooni esitamiseks või selles puuduste kõrvaldamiseks tähtaja määramisel ei või esimesel korral rakendatav sunniraha ületada 1300 eurot ja teisel korral 2000 eurot. Maksuhalduri poolt sama deklaratsiooni või selle paranduste esitamisele sundimiseks määratud sunniraha ei või kokku ületada 3300 eurot. (5) Käesolevas paragrahvis sätestatut kohaldatakse ka käibemaksuseaduses sätestatud makseteenuse pakkuja arvestuse pidamise ja aruandluskohustuse rikkumise korral.

Propose a change

§ 91¹. Siduv eelotsus

Siduva eelotsusega (edaspidi eelotsus) annab Maksu- ja Tolliamet maksukohustuslase taotlusel siduva hinnangu tulevikus sooritatava toimingu või toimingute kogumi (edaspidi käesolevas jaos toiming) maksustamise kohta.

Propose a change

§ 91². Eelotsuse andmisest keeldumine

(1) Maksuhalduril on õigus keelduda eelotsuse tegemisest, kui: 1) toimingu maksustamist reguleerivate õigusnormide kohaldamine on objektiivsetel asjaoludel selge; 2) toiming on oletuslik; 3) toimingu eesmärk on maksudest kõrvalehoidumine. (2) Tulumaksuseaduse § 14 lõikes 7 ja § 50 lõikes 4 nimetatud seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse kindlaksmääramise suhtes käesolevas jaos sätestatud korda ei kohaldata. (3) Maksuhaldur teavitab taotlejat eelotsuse tegemisest keeldumisest ja tagastab taotluse 15 kalendripäeva jooksul taotluse saamise päevast arvates.

Propose a change

§ 91³. Eelotsuse vorminõuded

(1) Eelotsusele kohaldatakse haldusakti suhtes kehtestatud ning käesoleva seaduse §-s 46 sätestatud nõudeid, arvestades käesolevas jaos eelotsuse kohta sätestatud erisusi. Eelotsust võib muuta selles esinevate ilmsete kirja- või arvutusvigade parandamiseks. (2) Eelotsus vormistatakse kirjalikult ning selles peavad sisalduma: 1) selle maksukohustuslase andmed, kes võib eelotsusele tugineda; 2) eelotsuse aluseks olevate dokumentide loetelu; 3) viited õigusnormidele, mille kohaldamise kohta eelotsus tehakse; 4) hinnang taotluses kirjeldatud toimingu maksustamise kohta; 5) kinnitus eelotsuse siduvuse kohta ning siduvuse tähtaeg.

Propose a change

§ 91⁴. Eelotsuse siduvus

(1) Eelotsus on maksuhaldurile siduv, kui: 1) toiming on sooritatud eelotsuses märgitud tähtajal; 2) sooritatud toiming vastab eelotsuses kirjeldatule kõigis maksustamise seisukohast olulistes asjaoludes; 3) enne toimingu sooritamist ei ole toimingu maksustamise seisukohast tähendust omavaid õigusnorme oluliselt muudetud. (2) Maksuhaldurile ei ole siduv eelotsus, mis on tehtud pettuse või ähvarduse teel või muul viisil maksuhaldurit õigusvastaselt mõjutades. Maksuhaldur tunnistab pettuse või ähvarduse teel või muul viisil maksuhaldurit õigusvastaselt mõjutades tehtud eelotsuse kehtetuks. (3) Maksukohustuslane on kohustatud teavitama Maksu- ja Tolliametit viivitamata eelotsuses kirjeldatud toimingu sooritamisest.

Propose a change

§ 91⁵. Eelotsuse taotlus

(1) Eelotsuse taotlus esitatakse Maksu- ja Tolliametile kirjalikult. Taotlus peab sisaldama kavandatava toimingu ammendavat kirjeldust ja toimingu maksustamise seisukohast oluliste asjaolude analüüsi, samuti taotleja hinnangut toimingu maksustamise õiguslike aluste kohta. (2) Taotluses märgitakse lisaks käesoleva paragrahvi lõikes 1 nimetatule vähemalt järgmised andmed: 1) selle haldusorgani nimetus, kellele taotlus esitatakse; 2) taotleja nimi, isiku- või registrikood, postiaadress ja muud kontaktandmed; 3) taotleja kinnitus, et temale teadaolevalt ei esine taotlusega seonduvaid, käesoleva seaduse § 91⁹ lõikes 1 nimetatud menetluse peatamise aluseid; 4) loetelu taotluses kirjeldatud toimingu sooritamiseks olulistest ja taotluse esitamise ajal olemasolevatest dokumentidest ning dokumentide kavanditest; 5) toimingu sooritamise planeeritav aeg. (2¹) Maksualase teabevahetuse seaduse §-s 20¹ nimetatud eelotsuse taotlemise korral märgitakse taotluses taotleja ja sellise isiku maksukohustuslasena registreerimise number, keda eelotsus tõenäoliselt puudutab, kui tegemist ei ole Eesti residendiga tulumaksuseaduse § 6 tähenduses. (3) Maksuhalduri nõudmisel esitab taotleja kõik olemasolevad kavandatava toimingu sooritamiseks olulised dokumendid, samuti dokumentide kavandid.

Propose a change

§ 91⁶. Riigilõiv

Eelotsuse taotluse läbivaatamise eest tasub taotleja riigilõivu riigilõivuseaduses sätestatud määras.

Propose a change

§ 91⁷. Puudused eelotsuse taotluses

(1) Kui taotlus ei vasta käesoleva seaduse § 91⁵ lõigetes 1 ja 2 sätestatud tingimustele, toimingu dokumendid ei ole piisavad eelotsuse andmiseks või taotleja ei ole tasunud riigilõivu, määrab maksuhaldur taotlejale kuni 15-kalendripäevase tähtaja puuduste kõrvaldamiseks. Maksuhaldur teatab taotlejale taotluses esinevatest puudustest 15 kalendripäeva jooksul taotluse saamise päevast arvates. (2) Kavandatava toimingu sisu selgitamiseks võib maksuhaldur kutsuda taotleja selgituste andmiseks maksuhalduri ametiruumidesse. (3) Kui puudusi tähtpäevaks ei kõrvaldata, jätab maksuhaldur taotluse läbi vaatamata ja tagastab taotlejale.

Propose a change

§ 91⁸. Taotluse tagasivõtmine

(1) Taotlejal on õigus enne eelotsuse tegemist taotlus tagasi võtta. Teade taotluse tagasivõtmise kohta peab olema kirjalik. (2) Taotluse tagasivõtmine ei takista sama toimingu maksustamise kohta uue taotluse esitamist.

Propose a change

§ 91⁹. Menetluse peatamine

(1) Maksuhaldur võib peatada eelotsuse taotluse menetluse, kui taotlusega seonduv või sellega sarnane toiming on taotluse esitamise ajal vaidemenetluse korras läbivaatamisel või kohtus arutamisel ning oodatav lahend on toimingu maksustamise seisukohast määrava tähtsusega või kui taotlusega seonduvas asjas on pooleli maksumenetlus, kuni vastava lahendi jõustumiseni või menetluse lõpetamiseni. (2) Maksuhaldur teavitab taotlejat menetluse peatamisest seitsme kalendripäeva jooksul menetluse peatamise päevast arvates. (3) Maksuhaldur taastab menetluse ja vaatab taotluse läbi pärast taotluse läbivaatamist takistava asjaolu äralangemist. Taotlus loetakse sellisel juhul esitatuks lahendi jõustumise või menetluse lõpetamise päeval.

Propose a change

§ 91¹⁰. Eelotsuse tegemise tähtaeg

(1) Maksuhaldur teeb eelotsuse 60 kalendripäeva jooksul taotluse saamise või taotluses esinevate puuduste kõrvaldamise päevast arvates. (2) Mõjuvatel asjaoludel võib maksuhaldur eelotsuse tegemise tähtaega kirjaliku otsusega pikendada 30 kalendripäeva võrra.

Propose a change

§ 91¹¹. Kaebeõigus

(1) Taotluse läbi vaatamata jätmise korral on taotlejal õigus esitada maksuhaldurile vaie vastavalt käesoleva seaduse §-le 137 või pöörduda halduskohtumenetluse seadustikus sätestatud tingimustel ja korras kaebusega halduskohtusse. (2) Maksuhalduri eelotsuses antud hinnanguga mittenõustumise korral kaebeõigust ei ole.

Propose a change

§ 91¹². Eelotsuse kokkuvõtte avalikustamine

(1) Maksuhaldur avalikustab üldist tähtsust omavate toimingute ja taotlustes korduvalt kirjeldatud toimingute maksustamise kohta tehtud eelotsuse kokkuvõtte oma veebilehel. (2) Eelotsuse kokkuvõtte avalikustamisel juhindub maksuhaldur käesoleva seaduse §-s 26 sätestatud maksusaladuse hoidmise kohustusest ega avalikusta andmeid, mis võimaldavad tuvastada toiminguga seotud isikuid. (3) Taotleja võib taotluses märkida, millise teabe avalikustamist ta põhjendatult ei soovi.

Propose a change

§ 92. Maksukohustuse suuruse määramine maksuhalduri poolt

(1) Maksuhaldur määrab maksukohustuse suuruse: 1) kui deklaratsiooni ei ole esitatud seadusega ettenähtud tähtpäevaks, välja arvatud juhul, kui seadusega on sätestatud teisiti; 2) kui maksukohustuslane on esitanud deklaratsioonis valeandmeid, mille tagajärjel tema poolt deklaratsioonis näidatud maksusumma või deklaratsiooni andmete alusel maksuhalduri arvutatud maksusumma on väiksem maksusummast, mis oleks tulnud tasuda vastavalt maksuseadusele; 3) kui maksukohustuslane on esitanud valeandmeid, mille tagajärjel tema poolt arvutatud või tema esitatud andmete alusel arvutatud tagastamisele kuuluv maksusumma on suurem maksuseaduse kohaselt tagastamisele kuuluvast summast; 3¹) kui tollivõlg tekib tolliseadustiku artiklites 79 ja 82 nimetatud alusel; 4) muudel seaduse või määrusega ettenähtud juhtudel. (2) Käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatut kohaldatakse ka juhul, kui maksuseaduses on ette nähtud maksu tasumine maksumärkide ostmise teel ning maksuhaldur teeb kindlaks, et tasutud maksusumma erineb seaduse alusel tasumisele kuuluvast maksusummast. (3) Tasumisele kuuluva maksusumma määramisel võtab maksuhaldur arvesse kõiki selles maksuasjas tähendust omavaid andmeid, mida maksuhaldur peab usaldusväärseks. (4) Maksuhaldur ei ole maksusumma määramisel kohustatud arvestama maksudeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks maksukohustuslase poolt deklareerimata jäetud maksukohustust vähendavat asjaolu, millest maksuhaldur ei ole teadlik ilma maksukohustuslase tahteavalduseta.

Propose a change

§ 93. Maksusumma määramine muutva tingimusega

(1) Põhjendatud juhul võib maksuhaldur määrata maksusumma tingimusega, et täiendava kontrollimise tulemusel või täiendavate tõendite esitamise korral võib maksuotsust muuta või kehtetuks tunnistada (edaspidi muutev tingimus). (2) Maksuhaldur määrab maksuotsuses tingimuse kehtivusaja ning põhjendab maksusumma tingimuslikku määramist. (3) Tingimuse kehtivusajal ei kohaldata maksuotsuse muutmisele ja kehtetuks tunnistamisele käesoleva peatüki 4. jaos sätestatud piiranguid. (4) Maksukohustuslane võib tingimuse kehtivusajal taotleda maksuotsuse muutmist või kehtetuks tunnistamist. (5) Muutva tingimuse võib igal ajal kirjaliku otsusega kehtetuks tunnistada. Muutev tingimus tunnistatakse kehtetuks ka juhul, kui täiendava maksukontrolli raames ilmneb, et maksukohustust muutvaid asjaolusid ei esinenud. Kui tingimust ei ole varem kehtetuks tunnistatud, lõpeb selle kehtivus maksusumma määramise aegumistähtaja saabumisel.

Propose a change

§ 94. Maksusumma määramine hindamise teel

(1) Maksuhaldur võib tuvastada tasumisele kuuluva maksusumma määramise aluseks olevad asjaolud hindamise teel. Hindamine on lubatud, kui maksu määramiseks vajalikud kirjalikud tõendid on puudulikud, ebapiisavad, mitteusaldusväärsed, hävinud või kadunud ja muude tõenditega ei ole võimalik maksukohustuse aluseks olevaid asjaolusid tuvastada. Hindamine on lubatud ka juhul, kui füüsilisest isikust maksumaksja kulud ületavad tema deklareeritud tulusid ning maksumaksja ei ole esitanud tõendeid selle kohta, et need kulutused on tehtud varem maksustatud või mittemaksustatavate tulude või saadud laenude arvel. (2) Hindamisel tuginetakse asjas kogutud andmetele, samuti maksukohustuslase majandustegevuse näitajatele, tema kulutustele või võrdlustele teistes sarnastes maksuasjades kindlakstehtud andmetega. Maksuotsuses esitatakse ka hindamise metoodika ja hindamisel kasutatud tõendid. (3) Hindamisel loetakse varaga seotud majanduslikud hüved vara omaniku omandis olevaks. Majanduslikud hüved on asjad, rahaliselt hinnatavad õigused ning asjast saadav tulu või kasu. Kui isikul on tegelik võim teise isiku vara üle ning ta kasutab selle varaga seotud majanduslikke hüvesid viisil, mis välistab nende kasutamise vara omaniku poolt, loetakse maksusumma määramisel majanduslikud hüved valdaja omandis olevaks. (4) Majanduslikke hüvesid ei loeta valdaja omandis olevaks, kui isik, kes valdab enda nimel olevaid varalisi õigusi või enda poolt kasutatavat asja maaklerina, esindajana, pandipidajana, üürnikuna, rentnikuna või kasutusvaldajana, esitab tõendid vara kuuluvuse ja omaniku isiku kohta. Kui vara valdaja ei esita usaldusväärseid tõendeid, loetakse maksusumma määramisel need õigused või asi valdaja omandi hulka kuuluvaks.

Propose a change

§ 95. Maksuotsus

(1) Tasumisele kuuluva maksusumma määramiseks teeb maksuhaldur maksuotsuse. (2) Maksuotsus on käesoleva seaduse §-s 46 sätestatud nõuetele vastav haldusakt. Maksuotsusest peab selguma, kuidas tasumisele kuuluv maksusumma või tagastusnõude suurus on määratud. Maksukohustuslase esitatud tõendite täielik või osaline arvestamata jätmine maksusumma või tagastusnõude suuruse määramisel tuleb maksuotsuses motiveerida. (3) Kui maksusumma tasumise eest vastutab solidaarselt mitu maksukohustuslast, on maksuhalduril õigus teha neile ühine maksuotsus. (4) Maksuhaldur võib maksuotsuses esitada maksukohustuslasele ka kõrvalkohustuse täitmise nõude. Ühises maksuotsuses võib esitada nõude ka juhul, kui see ei ole suunatud kõigile maksukohustuslastele. Sellisel juhul märgitakse haldusaktis, kelle vastu see nõue on esitatud. (5) Maksuotsus toimetatakse maksukohustuslasele kätte käesoleva seaduse 4. peatükis sätestatud korras vähemalt 30 päeva enne maksusumma tasumise tähtpäeva, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti. Maksuotsus, millega määratakse tollivõla tekkimisega seotud maksusumma, toimetatakse maksukohustuslasele kätte vähemalt kümme päeva enne maksusumma tasumise tähtpäeva. Maksuotsuses võib teha hoiatuse sundtäitmise algatamise kohta kohustuse täitmatajätmise korral. (6) Maksuotsuse kohta sätestatu laieneb ka haldusaktidele, mis on antud maksusoodustuse või -vabastuse kohaldamiseks, kui seadusega ei ole sätestatud teisiti.

Propose a change

§ 96. Vastutusotsus

(1) Maksuvõla sissenõudmiseks kolmandalt isikult, kes seaduse alusel vastutab maksumaksja või maksu kinnipidaja kohustuste täitmise eest, teeb maksuhaldur vastutusotsuse. (2) Vastutusotsusele kohaldatakse käesoleva seaduse § 95 lõigetes 2–5 sätestatut, arvestades käesolevas paragrahvis toodud erisusi. (3) Vastutusotsuses näidatakse vastutuse kohaldamise alus ja maksusumma arvutamise metoodika ning määratakse maksusumma tasumise ja kõrvalkohustuste täitmise tähtaeg, mis ei või olla lühem kui 30 päeva, arvates otsuse kättetoimetamise päevast. Kui maksusumma on määratud maksuotsusega, mida ei ole vastutusotsuse adressaadile kätte toimetatud, lisatakse vastutusotsusele maksuotsuse ärakiri ja maksusumma arvutamise metoodikat vastutusotsuses ei näidata. (4) Vastutusotsuses võib teha hoiatuse sundtäitmise algatamise kohta kohustuse täitmatajätmise korral. Vastutusotsuse ärakiri saadetakse maksukohustuslasele, kelle maksu tasumiseks kolmandat isikut kohustati. (5) Kui seadusega ei ole sätestatud teisiti, võib teha maksusumma tasumiseks kohustava vastutusotsuse maksusumma määramise aegumistähtaja (§ 98) jooksul. Käesoleva seaduse §-des 38–40 nimetatud isikutele võib teha vastutusotsuse alles pärast seda, kui maksumaksja või maksu kinnipidaja suhtes on alustatud sissenõudmist käesoleva seaduse § 130 lõike 1 punktis 3 sätestatud viisil ning selle tulemusel ei ole õnnestunud kolme kuu jooksul võlga sisse nõuda või kui maksumaksjale või maksu kinnipidajale on välja kuulutatud pankrot. (6) Vastutusotsust ei tehta, kui: 1) maksuvõlga ei ole tekkinud; 2) maksuvõla sissenõudmine on aegunud; 3) maksuvõlg on kustutatud.

Propose a change

§ 97. Summade ümardamine

Tasumisele kuuluv maksusumma, samuti tagastusnõude summa või kõrvalkohustustest tulenev summa ümardatakse sendi täpsusega, kui maksuseaduses või tollialastes õigusaktides ei ole sätestatud teisiti. Intressisumma ümardatakse euro täpsusega, kui maksuseaduses või tollieeskirjades ei ole sätestatud teisiti.

Propose a change

§ 98. Maksusumma määramise aegumistähtaeg

(1) Maksusumma määramise aegumistähtaeg on kolm aastat. Maksusumma tahtliku tasumata või kinni pidamata jätmise korral, sealhulgas maksuvõla tekkimisel käesoleva seaduse §-s 41 nimetatud isiku poolt kuriteo toimepanemise korral, on maksusumma määramise aegumistähtaeg viis aastat. Aegumistähtaeg algab selle maksudeklaratsiooni esitamise tähtpäevast, mida ei esitatud või milles esitatud andmete alusel maksusumma valesti arvutati. (2) Maksukohustuse puhul, millega seoses ei ole seadusega sätestatud maksudeklaratsiooni esitamise kohustust, on maksusumma määramise aegumistähtaeg üks aasta. Kui maksusumma jäi määramata või määrati valesti maksukohustuslase poolt talle seadusega pandud kohustuste täitmatajätmise või mittenõuetekohase täitmise tõttu, on maksusumma määramise aegumistähtaeg neli aastat. Aegumistähtaeg algab maksukohustuse tekkimise aastale järgneva aasta 1. jaanuarist. (3) Maksuseaduses võib ette näha käesoleva paragrahvi lõigetes 1 ja 2 sätestatud aegumistähtaegadest lühemaid aegumistähtaegu. (4) Pärast aegumistähtaja möödumist ei või selles asjas maksuotsust teha ega muuta või kehtetuks tunnistada selles maksuasjas varem tehtud maksuotsust. Maksuotsus on tehtud aegumistähtaja jooksul, kui selle kättetoimetamist on alustatud enne aegumistähtaja lõppemist.

Propose a change

§ 99. Aegumise peatumine

(1) Maksusumma määramise aegumine peatub: 1) kui tähtaja viimase kuue kuu jooksul ei õnnestu vääramatu jõu tõttu maksusummat määrata, kuni seda takistavate asjaolude äralangemiseni; 2) maksuotsuse vaidlustamise ajaks kuni selles asjas tehtud lõpliku lahendi jõustumiseni; 3) 4) väärteoprotokolli koostamisest kuni selles asjas tehtud otsuse jõustumise või menetluse lõpetamise päevani; 5) kriminaalmenetluse alustamise päevast kuni kohtuotsuse jõustumiseni või kriminaalmenetluse lõpetamise päevani; 6) üheks aastaks, arvates esitamata maksudeklaratsiooni esitamisest või esitatud maksudeklaratsiooni parandamisest, kui maksukohustuslane vähem kui aasta enne maksusumma määramise aegumistähtaja möödumist esitab maksudeklaratsiooni või parandab seda; 7) alates käesoleva seaduse 14¹. peatüki alusel esitatud kaebuse vastuvõtmise päevast või välisriigi pädeva asutusega mõne muu vastastikuse kokkuleppe menetluse alustamise päevast kuni vastavas asjas pädevate asutuste vastastikuse kokkuleppe või lõpliku otsuse rakendamiseni või menetluse lõpetamise teate kättetoimetamise päevani. (2) Kui maksuhaldur on maksukohustuslase taotluse alusel maksumenetluse alguse edasi lükanud, peatub maksusumma määramise aegumine alates päevast, kui maksumenetlusega oleks esialgu alustatud, kuni maksumenetlusega alustamise päevani. (3) Vastutusotsuse tegemise menetluse ajaks maksusumma määramise aegumine ei peatu.

Propose a change

§ 100. Maksusumma määramata ja sisse nõudmata jätmine

(1) Maksu ei määrata ja maksuotsust ei väljastata, kui maksusumma on väiksem kui 10 eurot, kui maksuseaduses või tollialastes õigusaktides ei ole sätestatud teisiti. (2) Maksuhalduril on õigus jätta maksusumma määramata või sisse nõudmata, kui ta on kindlaks teinud, et määramise ja sissenõudmisega seotud kulud ületavad maksusumma või maksusumma sissenõudmine on maksukohustuslase maksevõimetuse tõttu lootusetu ning maksuhaldur ei pea pankrotiavalduse või maksejõuetusavalduse esitamist otstarbekaks.

Propose a change

§ 101. Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine

(1) Maksuotsust võib muuta või kehtetuks tunnistada: 1) maksukohustuslase nõusolekul või taotlusel või 2) kui maksuotsuse on teinud asjas mittepädev haldusorgan või 3) kui maksuotsuse tegemine saavutati pettuse või ähvarduse teel või muid ebaseaduslikke viise kasutades või 4) haldusaktis olevate ilmsete kirja- või arvutusvigade parandamiseks või 5) muudel seadusega sätestatud juhtudel, välja arvatud haldusmenetluse seaduse 4. peatüki 4. jaos sätestatud juhtudel. (2) Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 1 nimetatud juhul võib maksuotsust muuta või kehtetuks tunnistada maksukohustuse vähendamiseks üksnes siis, kui maksuotsuse muutmise või kehtetuks tunnistamise taotlus on esitatud maksuotsuse vaidlustamiseks ettenähtud tähtaja jooksul, või kui möödunud tähtaeg on ennistatud. (3) Käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatut kohaldatakse ka haldusakti suhtes, millega keeldutakse maksuotsuse tegemisest, muutmisest või kehtetuks tunnistamisest. (4) Menetlus- või vorminõuete rikkumisele, mis ei võinud mõjutada maksuotsuse sisu, kohaldatakse haldusmenetluse seaduse §-s 58 sätestatut.

Propose a change

§ 102. Maksuotsuse muutmine ja kehtetuks tunnistamine uue asjaolu ja tõendi ilmnemise tõttu

(1) Maksuotsus muudetakse või tunnistatakse kehtetuks uue asjaolu või tõendi ilmnemise tõttu: 1) maksukohustuse suurendamiseks või 2) maksukohustuse vähendamiseks, kui asjaolu või tõendi hilisem teatavakssaamine ei olnud põhjustatud maksukohustuslase tahtlusest või hooletusest. (2) Kui maksukohustust suurendava maksuotsuse tegemist või muutmist põhjustava uue asjaolu või tõendiga kaasneb samaaegselt ka maksukohustust vähendavate asjaolude ilmnemine, võetakse neid maksustamisel arvesse. (3) (4)

Propose a change

§ 103. Maksuotsuse muutmine või kehtetuks tunnistamine muudel alustel

(1) Maksuotsus muudetakse või tunnistatakse kehtetuks: 1) maksuotsuse tegemise aluseks olnud eelhaldusakti muutmise või kehtetuks tunnistamise, samuti selles asjas uue eelhaldusakti andmise tõttu või 2) tagasiulatuva mõjuga sündmuse tõttu või 3) topeltmaksustamise vältimiseks teineteist välistavate maksuotsuste tõttu, samuti arvestades välislepingus sätestatut. (2) Teineteist välistavad maksuotsused on otsused, millega määratakse maksukohustuslasele seesama maksusumma, maksusoodustus või -vabastus mitmekordselt, seesama maksusumma korduvana mitmele isikule või ühe maksustamisperioodi maksukohustus korraga mitme maksustamisperioodi eest. (3) Käesoleva paragrahvi lõikes 2 nimetatud maksuotsust võib maksukohustuse vähendamiseks muuta või kehtetuks tunnistada, kui maksukohustuslasele on määratud seesama maksusumma mitmekordselt. Kui maksusoodustust või -vabastust on arvestatud mitmekordselt, võib maksukohustuse suurendamiseks maksuotsust muuta või kehtetuks tunnistada, kui maksusoodustuse või -vabastuse mitmekordsus tulenes maksukohustuslase esitatud valeandmetest. (4) Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 2 sätestatud juhul algab maksusumma määramise aegumistähtaeg sündmuse saabumise aastale järgneva aasta 1. jaanuarist, kui maksukohustusega seotud tõendid on säilinud.

Propose a change

§ 104. Käesoleva jao sätete kohaldamine teistele haldusaktidele

(1) Kui seadusega ei ole sätestatud teisiti, laieneb käesolevas jaos maksuotsuse muutmise ja kehtetuks tunnistamise kohta sätestatu ka juhtumile, mil maksuotsuse kehtetuks tunnistamise tulemusel antakse uus haldusakt. (2) Vastutusotsuse muutmisele ja kehtetuks tunnistamisele kohaldatakse käesoleva seaduse §-des 101–103 sätestatut. Vastutusotsus tunnistatakse kehtetuks või muudetakse ka juhul, kui maksumaksja või maksu kinnipidaja maksuvõla tasumise eest vastutava isiku kohustuse suurus muutub maksuotsuse tegemise, muutmise või kehtetuks tunnistamise tulemusel.

Propose a change

← Find another law